2020年后成为罗斯IRA受益人你需要知道的事项

继承一份罗斯IRA可能会带来财务上的福音——但也伴随着一些限制。自2019年《SECURE法案》生效以来，关于如何处理这些账户的规则发生了重大变化，了解作为罗斯IRA受益人的义务对于避免意外的税务账单至关重要。让我们根据你的身份和与你已故账户所有者的关系，拆解你的选择。

《SECURE法案》为继承人带来一切变化

在2020年前，罗斯IRA受益人可以通过“延伸IRA”策略，将分配金额拉长至其整个一生。这种灵活性在2020年或之后去世的账户所有者中基本消失。现在的问题不只是如何提取你的继承款——而是你在法律上何时必须这样做。

未遵守继承账户的新最低分配规则(RMD)，美国国税局的处罚非常严厉：每年应分配金额的最高25%(如果分配应在2023年或之后)。对于2022年及之前，罚金为50%。这些数字说明，制定正确的策略非常重要。

了解你的罗斯IRA受益人身份

并非所有罗斯IRA受益人都被一视同仁。你与已故者的具体关系决定了你实际上可以选择的分配方式——这也是许多人会犯错的地方。

如果你是幸存配偶

作为配偶的罗斯IRA受益人，你拥有其他人没有的灵活性。你可以选择将继承的罗斯IRA视为你自己的，将其滚存到一个新的或现有的以你名义的罗斯账户中。这通常是最聪明的做法，因为：

• 除非你想要，否则你可以避免在你有生之年提取任何分配(
• 你的资金在账户内继续免税增长
• 你继承的不仅是资产，还有已故者的缴款历史

但要注意五年规则。如果自你配偶首次缴款的那年1月1日以来不足五年，若你提取投资收益，将需缴纳普通所得税。国税局假设你的分配先来自缴款，然后是转换，最后是收益——因此，如果你的账户规模很大，可能可以避免这个税务陷阱。

如果你不想将其视为你自己的账户，还有两种选择。你可以建立一个继承罗斯账户，采用寿命期法（life expectancy method），这要求你在你配偶满73岁时开始提取RMD)或在去世后第二个年终的12月31日之前，取较晚的时间(。或者，你可以使用10年分配法：你可以提取任意金额，但必须在去世后第10个年终的12月31日前将账户清空。这两种方式都仍然会触发五年收益规则。

采用寿命期法如果你未满59½岁，会更复杂，因为你会提取RMD，但可能会面临收益提取的10%罚金。与一位只收取费用的注册财务规划师讨论这些权衡是值得的。

) 非配偶指定受益人

如果你不是配偶，但被直接指定为罗斯IRA受益人###通过转账-死亡（transfer-on-death）指令(，你是指定受益人——但你的选择较少。

你不能简单地将资金滚存到你自己的罗斯IRA中。相反，你必须开设一个“受益指定罗斯IRA”账户，且已故者的资产必须通过受托人对受托人转账（trustee-to-trustee transfer）直接转入你的账户。任何其他转账方式都视为分配，并会立即产生税务后果。不允许间接滚存。

你的截止日期是原账户持有人去世后第十个年终的12月31日。这十年期限给你留出了时间，但你必须在此之前完全清空账户。

) 合格的指定受益人 ###特殊类别(

一些非配偶罗斯IRA受益人如果符合以下三类，可以享受特殊待遇：

比已故者年轻不到10年的个人——可以是朋友、兄弟姐妹、堂表兄弟姐妹，甚至父母或叔叔阿姨)任何比已故者年长的人也符合条件(。

慢性病或永久残疾人士——你必须需要持续协助至少两项日常生活活动，或因身体或精神状况无法工作。

已故者的未成年子女——21岁以下的子女可以根据寿命期每年提取分配，直到年满21岁。21岁后，他们成为普通的指定受益人，有10年时间（从他们21岁生日后的12月31日算起）清空账户。

符合条件的罗斯IRA受益人可以选择一次性提取、分10年逐步提取，或采用寿命期法。分配必须在原账户持有人去世后第一个年终的12月31日前开始。

) 非指定受益人 ###最不利位置(

如果继承的账户归入遗产、非合格信托或慈善机构——通常是因为没有指定个人受益人——你就是非指定受益人。这是最不利的情况：你只有五年时间将账户全部分配完毕。没有例外，也没有替代方案。

信托使情况变得复杂

一些人出于债权人保护或管理未成年人或不负责任继承人的考虑，故意将信托指定为罗斯IRA受益人。信托本身随后负责管理和分配罗斯资产。

“可穿透”)look-through(信托可以在十年内完成分配。“非可穿透”信托只有五年期限。无论分配是在累积信托中积累，还是通过导管信托（conduit trust）流向实际受益人，都会产生不同的税务后果，因此信托结构非常重要。

罗斯IRA受益人的底线

你的继承策略完全取决于你与已故者的关系。配偶享有最大灵活性。直接指定受益人限制适中。而非指定受益人则面临严格的五年时间限制。错过截止日期或选择错误的分配方式，会将本应享受税收优惠的财富变成税务噩梦——可能让你损失数千美元的罚金和意外的所得税。

花时间了解你属于哪一类罗斯IRA受益人，然后相应地选择你的分配策略。规则复杂，但正确操作能保护你的继承财产。