Giá trị khấu hao (Depreciation) trong tiếng Anh: Hướng dẫn dành cho các nhà doanh nghiệp

Trong lĩnh vực kế toán và tài chính, từ depreciation (giá trị hao mòn) là khái niệm cơ bản mà mọi nhà quản lý và nhà đầu tư đều cần hiểu. Hầu hết các công ty đều có nhiều tài sản cố định, như thiết bị, phương tiện vận chuyển hoặc tòa nhà. Những tài sản này sẽ giảm giá trị theo thời gian, và kế toán khấu hao là phương pháp phản ánh sự mất mát giá trị đó một cách hệ thống. Hiểu rõ về khấu hao không chỉ giúp bạn đọc hiểu báo cáo tài chính tốt hơn mà còn ảnh hưởng đến quyết định về thuế và lập kế hoạch tài chính của doanh nghiệp.

Khấu hao là gì? Ý nghĩa theo nguyên tắc kế toán

Khấu hao (depreciation) là việc phân bổ chi phí của tài sản cố định theo thời gian sử dụng. Mỗi năm, công ty sẽ ghi nhận chi phí khấu hao trong báo cáo kết quả kinh doanh, thể hiện giá trị tài sản đã mất đi trong năm đó.

Hãy hiểu rằng, khấu hao có hai ý nghĩa quan trọng. Thứ nhất, giá trị của tài sản tự giảm theo thời gian, ví dụ xe mua 100.000 đồng sẽ có giá trị thấp hơn sau năm thứ hai do đã sử dụng. Thứ hai, kế toán khấu hao là việc phân bổ chi phí ban đầu theo số năm dự kiến sử dụng. Nếu xe dự kiến dùng trong 5 năm, thì chi phí khấu hao sẽ được phân bổ đều trong 5 năm đó.

Cách tính khấu hao không phải là ngẫu nhiên mà dựa trên ước lượng tuổi thọ của tài sản. Thông thường, xe có tuổi thọ khoảng 5 năm, máy tính 3-5 năm, tòa nhà 30-50 năm, máy móc tùy loại. Do đó, các con số khấu hao có phần dự đoán, nhưng dựa trên lý luận hợp lý.

Tại sao khấu hao lại quan trọng trong phân tích EBIT và EBITDA

Nhà đầu tư và nhà phân tích tài chính thường dùng hai chỉ số là EBIT và EBITDA để so sánh hiệu quả của các công ty. Sự khác biệt giữa hai chỉ số này nằm ở khoản khấu hao.

EBIT (Lợi nhuận trước lãi vay và thuế) được tính bằng cách lấy doanh thu trừ đi các chi phí, bao gồm cả khấu hao. Khi công ty có nhiều tài sản cố định, khoản khấu hao sẽ lớn, làm cho EBIT của công ty đó thấp hơn so với các công ty ít tài sản cố định hơn.

EBITDA (Lợi nhuận trước lãi vay, thuế, khấu hao và khấu trừ) ngược lại, cộng trở lại khoản khấu hao. Điều này giúp EBITDA phản ánh khả năng tạo ra lợi nhuận cốt lõi của doanh nghiệp mà không bị ảnh hưởng bởi chính sách đầu tư vào tài sản cố định.

Ví dụ, công ty A và công ty B cùng có doanh thu 1 triệu đồng, chi phí bổ sung là 200.000 đồng. Công ty A có nhiều tài sản cố định, khấu hao 100.000 đồng/năm, còn công ty B ít hơn, khấu hao 20.000 đồng/năm. EBIT của A sẽ thấp hơn B, nhưng EBITDA của cả hai gần như bằng nhau. Đó là lý do tại sao nhiều nhà đầu tư thích dùng EBITDA để so sánh.

Tài sản nào được tính khấu hao?

Không phải tất cả tài sản đều được phép trích khấu hao theo luật thuế. Các quy định thường yêu cầu 4 điều kiện để tài sản được tính khấu hao:

1. Tài sản phải thuộc sở hữu của công ty, dù mua hay nhận tặng.
2. Phải được sử dụng trong hoạt động kinh doanh để tạo doanh thu, như máy móc sản xuất, xe tải vận chuyển, tòa nhà cho thuê.
3. Thời gian sử dụng phải xác định được hợp lý, không phải tài sản vô hạn.
4. Dự kiến sử dụng trong thời gian hơn 1 năm. Tài sản dùng dưới 1 năm thì không được trích khấu hao.

Các tài sản này gồm xe cộ (ô tô, xe tải), máy móc nhà xưởng, văn phòng phẩm, máy tính, thiết bị công nghệ, dụng cụ sản xuất, và cả tài sản vô hình như bằng sáng chế, bản quyền, phần mềm, hoặc phần chia sẻ trong hợp đồng, gọi chung là amortization.

Ngược lại, các tài sản không được phép trích khấu hao gồm đất đai (vì không mất giá theo thời gian), tài sản tích trữ (ví dụ nghệ thuật, đồng hiếm), các khoản đầu tư tài chính (cổ phiếu, trái phiếu), tài sản cá nhân (xe riêng, nhà ở), và các tài sản có thời gian sử dụng dưới 1 năm.

Các phương pháp tính khấu hao chính

Công ty có thể chọn nhiều phương pháp tính khấu hao, mỗi phương pháp có cách tính và kết quả khác nhau.

1. Phương pháp đường thẳng (Straight-line Method)

Phương pháp đơn giản và phổ biến nhất, chia đều chi phí của tài sản trong suốt thời gian sử dụng. Ví dụ, mua máy móc giá 100.000 đồng, dự kiến dùng 5 năm, thì mỗi năm trích 20.000 đồng (100.000 ÷ 5).

Ưu điểm: dễ tính toán, số tiền trích đều mỗi năm giúp quản lý dễ dàng. Nhược điểm: không phản ánh chính xác tốc độ mất giá của tài sản mới, và không tính đến chi phí sửa chữa tăng theo tuổi.

2. Phương pháp giảm dần hai lần (Double-Declining Balance)

Phương pháp tăng tốc khấu hao, tính phần lớn trong năm đầu, giảm dần theo thời gian. Ví dụ, với tỷ lệ 20% (100.000 ÷ 5), nhân đôi thành 40%. Mỗi năm, khấu hao tính trên số dư còn lại, giúp tài sản mất giá nhanh hơn ban đầu.

Ưu điểm: phù hợp với tài sản hao mòn nhanh như ô tô, giúp tối ưu lợi ích thuế trong năm đầu. Nhược điểm: tính phức tạp hơn, không phù hợp với tất cả loại tài sản.

3. Phương pháp giảm dần đều (Declining Balance)

Tương tự phương pháp trên, nhưng tỷ lệ khấu hao có thể linh hoạt, không nhất thiết gấp đôi. Có thể chọn tỷ lệ phù hợp với đặc điểm tài sản.

4. Phương pháp dựa trên số đơn vị sản xuất (Units of Production)

Không dựa trên thời gian, mà dựa trên số lượng sản phẩm hoặc giờ hoạt động thực tế. Ví dụ, máy sản xuất 1 triệu sản phẩm trong vòng đời, giá trị mua là 100.000 đồng, thì khấu hao mỗi đơn vị là 0,10 đồng. Nếu năm nay sản xuất 100.000 đơn, khấu hao là 10.000 đồng.

Ưu điểm: phản ánh chính xác hơn hoạt động thực tế. Nhược điểm: yêu cầu theo dõi chặt chẽ số lượng sản phẩm, ước lượng chính xác số lượng có thể sản xuất.

Khác biệt giữa amortization và depreciation

Ngoài khấu hao, kế toán còn có khái niệm amortization (khấu trừ hoặc khấu hao vô hình), tương tự nhưng khác nhau.

Khấu trừ (amortization) là việc phân bổ chi phí của tài sản vô hình hoặc khoản vay theo thời gian. Ví dụ, mua bản quyền phần mềm 60.000 đồng, dùng trong 6 năm, mỗi năm trích 10.000 đồng. Trong vay nợ, amortization là trả dần gốc theo kỳ hạn, cộng lãi.

Điểm khác biệt chính là: khấu hao áp dụng cho tài sản hữu hình như tòa nhà, máy móc, phương tiện; còn amortization dành cho tài sản vô hình như bằng sáng chế, thương hiệu, phần mềm, hoặc khoản vay.

Thứ hai, phương pháp tính khấu hao thường đa dạng, còn amortization chủ yếu dùng phương pháp đường thẳng vì tài sản vô hình không bị hao mòn theo cách vật lý.

Cả hai đều ảnh hưởng đến EBIT và đều được cộng trở lại khi tính EBITDA.

Ứng dụng khấu hao trong quyết định kinh doanh

Việc chọn phương pháp khấu hao phù hợp là quyết định chiến lược, ảnh hưởng đến thuế và báo cáo tài chính.

Nếu muốn giảm thuế trong năm đầu của các khoản đầu tư lớn, nên dùng phương pháp giảm dần hai lần. Ngược lại, để giữ cho báo cáo tài chính ổn định và dễ quản lý, phương pháp đường thẳng là lựa chọn phù hợp.

Các doanh nghiệp nhỏ, không có hệ thống kế toán phức tạp, nên dùng phương pháp đường thẳng. Các doanh nghiệp lớn, cần độ chính xác cao, có thể xem xét phương pháp dựa trên số đơn vị sản xuất để phản ánh hoạt động thực tế.

Khi so sánh các công ty, nhà đầu tư cần xem họ dùng phương pháp nào, vì cách tính khác nhau sẽ ảnh hưởng đến lợi nhuận ròng và EBIT. Việc dùng EBITDA giúp điều chỉnh sự khác biệt này.

Tóm lại: Khấu hao, amortization và quản lý tài sản

Khấu hao (depreciation) là khái niệm quan trọng trong kế toán, giúp doanh nghiệp đo lường giá trị tài sản cố định một cách hệ thống. Việc chọn phương pháp phù hợp sẽ giúp tối ưu hóa lợi ích thuế, quản lý ngân sách tốt hơn và trình bày báo cáo tài chính chính xác.

Hiểu rõ về khấu hao (amortization) và sự khác biệt của chúng sẽ giúp bạn đọc hiểu báo cáo tài chính, phân tích EBIT và EBITDA chuyên nghiệp hơn, từ đó đưa ra các quyết định đầu tư và lập kế hoạch tài chính thông minh.