Escrito por: FinTax
Visão Geral das Notícias
Em 15 de janeiro de 2026, de acordo com várias mídias, o período de retroatividade para o pagamento de impostos sobre rendimentos no exterior por residentes fiscais na China continental foi ampliado em relação ao período anterior, podendo chegar até 2020 ou até mesmo 2017. Desde 2025, muitos residentes fiscais receberam alertas e notificações das autoridades fiscais, solicitando a autoavaliação dos rendimentos pessoais internos e externos e a declaração de impostos em tempo hábil. O alcance da retroatividade para pagamento de impostos concentra-se principalmente nos últimos 3 anos, com foco em 2022 e 2023.
Em 16 de janeiro, departamentos relevantes da Administração Tributária Estatal da China manifestaram que as autoridades fiscais continuarão a fortalecer a divulgação e orientação sobre a declaração de impostos sobre rendimentos no exterior por residentes, lembrando desde o ano passado os contribuintes a realizarem autoavaliações dos rendimentos obtidos no exterior de 2022 a 2024.
Comentário do FinTax
- Interpretação do Evento: Retroatividade na Cobrança de Impostos sobre Rendimentos no Exterior até 2017
1.1 Conteúdo e Contexto do Evento
Recentemente, uma reportagem de um meio de comunicação renomado sobre “retroatividade na cobrança de impostos sobre rendimentos no exterior” viralizou em várias plataformas financeiras, gerando debates acalorados. A reportagem destacou que o período de cobrança de impostos sobre rendimentos no exterior por residentes fiscais na China foi estendido em relação ao período anterior, podendo chegar até 2020 ou até mesmo 2017. No dia seguinte à publicação dessa reportagem, departamentos da Administração Tributária Estatal revelaram que, desde o ano passado, vêm lembrando os contribuintes de realizarem autoavaliações dos rendimentos obtidos no exterior de 2022 a 2024. Isso significa que muitos residentes fiscais chineses que investem em ações americanas, fundos no exterior ou estabelecem trusts offshore, possivelmente enfrentam auditorias fiscais “retroativas” sobre rendimentos não declarados adequadamente em anos anteriores, sendo obrigados a pagar impostos, multas por atraso e juros.
Este evento de retroatividade na cobrança de impostos ocorre no contexto da implementação do sistema CRS na China e de uma série de ações de fiscalização de rendimentos no exterior por parte das autoridades fiscais (conforme tabela abaixo). Do ponto de vista lógico da fiscalização, a premissa para uma auditoria precisa é o acesso às informações fiscais relevantes. A China iniciou a troca de informações sob o sistema CRS em 2018, envolvendo informações de contas de 2017. Assim, as autoridades fiscais chinesas puderam obter dados sobre saldos de contas, transações e informações de titulares em bancos, corretoras, trusts e outras instituições no exterior, sob o framework CRS, possibilitando a retroatividade das auditorias fiscais até 2017.
Tabela 1: Revisão dos Eventos Importantes na Fiscalização de Rendimentos no Exterior
1.2 Observação das Tendências de Fiscalização
Ao revisar as ações de fiscalização das autoridades fiscais ao longo de 25 anos, fica claro que a questão de não declarar rendimentos no exterior de forma adequada tornou-se uma prioridade de fiscalização. Analisando este evento e as ações relacionadas, podemos resumir as seguintes tendências de fiscalização:
Período de retroatividade ampliado: o alcance da cobrança de impostos sobre rendimentos no exterior foi expandido para cobrir múltiplos anos, incluindo dados históricos, podendo chegar até 2017, e rendimentos não declarados anteriormente podem ser incluídos na verificação;
Identificação em massa, aprimoramento dos métodos: com base na troca de informações CRS e na análise de big data fiscal, as autoridades fiscais já possuem capacidade de identificar em massa e localizar com precisão rendimentos no exterior, usando a “metodologia de cinco passos”, promovendo uma mudança do modelo de fiscalização de “dependência de declaração voluntária” para “verificação substantiva e responsabilização”;
Ampliação do escopo e aumento da intensidade da fiscalização: diversos contribuintes receberam mensagens de texto e ligações das autoridades fiscais, e o foco da fiscalização não se limita mais a grupos de alto risco, abrangendo diferentes níveis de renda e tipos variados de rendimentos no exterior.
- Como a Retroatividade na Cobrança de Impostos é Possível? Fatores Legais, de Informação e Tecnológicos
Desde que atendam às condições legais, seja retroagindo até três anos, ou até 2017 ou períodos anteriores, as autoridades fiscais têm o poder de realizar ações de fiscalização. Os fatores legais, informacionais e tecnológicos fornecem condições concretas para a retroatividade na cobrança de impostos, explicados a seguir:
Primeiro, base legal sólida e período de retroatividade definido. A China aplica o princípio de tributação global para residentes fiscais. Pessoas com residência na China ou que atendam ao critério de 183 dias de residência são consideradas “residentes fiscais chineses” e devem declarar e pagar imposto de renda sobre rendimentos internos e externos. Essa obrigação está prevista na Lei do Imposto de Renda Pessoal e outras regulamentações existentes, não sendo uma obrigação nova. Rendimentos sujeitos à tributação no exterior incluem rendimentos de fontes estrangeiras (salários, remuneração por serviços, direitos autorais, royalties), rendimentos de negócios e outros (juros, dividendos, ganhos de capital, aluguéis, rendimentos ocasionais), com critérios de classificação semelhantes aos rendimentos internos.
Além disso, a lei estabelece responsabilidades legais por violações fiscais e o período de retroatividade para cobrança de impostos e multas. Segundo o artigo 52 da Lei de Administração Tributária, se o contribuinte ou o responsável pela retenção não pagar ou pagar parcialmente os impostos devidos, a autoridade fiscal pode cobrar até 3 anos após o fato; em casos especiais, esse período pode ser estendido para 5 anos; para casos de sonegação, resistência à fiscalização ou fraude, a cobrança pode ocorrer sem limite de período.
Segundo, implementação do sistema CRS, rompendo barreiras de informações transfronteiriças. A China concluiu oficialmente a legislação doméstica do CRS em 2017 e iniciou, em setembro de 2018, a troca automática de informações fiscais de contas financeiras com jurisdições participantes, incluindo Reino Unido, França, Alemanha, Suíça, Singapura, além de paraísos fiscais tradicionais como Ilhas Cayman, Ilhas Virgens Britânicas (BVI) e Bermudas. A acumulação e integração desses dados históricos mudaram o cenário de assimetria de informações fiscais transfronteiriças, fornecendo base para avaliação de riscos fiscais e auditorias substantivas sobre rendimentos no exterior de anos anteriores.
Por fim, a implementação de “fiscalidade baseada em dados” aprimora a eficiência da arrecadação. Com o aprofundamento do sistema “Golden Tax 4.0” e o suporte de big data fiscal, há uma integração inteligente de dados de fluxo de fundos transfronteiriços de diferentes departamentos e anos, permitindo a identificação precisa de riscos fiscais relacionados a rendimentos no exterior. Além disso, a combinação de “alertas, orientações, entrevistas, abertura de processos e exposição pública” na metodologia de cinco passos promove uma fiscalização proativa e substantiva. O avanço tecnológico na fiscalização fornece suporte técnico para auditorias retroativas.
- Transformando Crise em Oportunidade: Guia de Conformidade para Contribuintes
Contribuintes com rendimentos no exterior e riscos fiscais relacionados podem seguir as seguintes medidas para revisar sua situação fiscal e enfrentar desafios de conformidade:
Primeiro, realizar autoavaliação de rendimentos e ativos, avaliando o impacto fiscal. Revisar sistematicamente contas bancárias, corretoras, produtos de seguro, direitos em trusts e fundos adquiridos desde 2017 (especialmente de 2022 a 2024), organizando dividendos, remunerações, ganhos de capital e outros rendimentos anuais. Comparar com registros de declaração anual do imposto de renda pessoal, verificando possíveis omissões ou declarações incorretas. Com base na autoavaliação, estimar valores de impostos, multas ou juros devidos e preparar estratégias de resposta.
Segundo, adotar medidas proativas de correção para reduzir custos de conformidade. Os custos reais de rendimentos não declarados no exterior incluem não apenas os impostos devidos, mas também multas diárias por atraso e penalidades administrativas, que podem ter impacto substancial na consequência legal. Para indivíduos com declarações anteriores incorretas, é importante aproveitar a oportunidade de autoavaliação e regularizar a situação, pagando impostos, multas e juros devidos, evitando o acúmulo de penalidades. Se já receberam alertas por SMS ou telefone, provavelmente estão na fase de “alerta” da metodologia de cinco passos, e a cooperação na retificação pode resultar em condições mais favoráveis.
Terceiro, buscar suporte de consultores especializados. Questões fiscais relacionadas a rendimentos no exterior envolvem regulamentações domésticas e internacionais, acordos de dupla tributação, classificação de renda e fatores complexos. Assim, os contribuintes devem procurar assessoria profissional para melhorar sua capacidade de resposta e evitar riscos legais.
A equipe do FinTax pode oferecer, em diferentes fases, planejamento e consultoria fiscal personalizados:
Fase 1: Ainda não recebeu notificação de fiscalização. Com base nas políticas atuais de gestão do imposto de renda e nos requisitos de controle de risco de rendimentos no exterior, ajudar o cliente a revisar sua situação de rendimentos internos e externos, preparando-se para possíveis ações de risco.
Fase 2: Já recebeu notificação de fiscalização. Ajudar o cliente a organizar os dados de rendimentos no exterior referentes ao período solicitado, preparar explicações conforme o tipo de rendimento, comunicar-se com os fiscais e garantir a conformidade durante toda a inspeção; auxiliar na resposta ao imposto de renda sobre rendimentos no exterior e fornecer recomendações para otimizar futuras operações fiscais internacionais e nacionais.
- Resumo
Desde que a China passou a participar do sistema de troca de informações CRS, a capacidade das autoridades fiscais de monitorar contas financeiras e ganhos de investimentos no exterior tem aumentado continuamente, tornando os riscos fiscais relacionados a rendimentos no exterior mais evidentes. Na era da transparência fiscal elevada, os contribuintes não podem mais confiar em “zonas de sombra regulatórias”; somente adotando uma postura de conformidade abrangente, avaliando cedo sua estrutura de rendimentos no exterior e considerando seus impactos fiscais na China, poderão enfrentar efetivamente os desafios do aumento da fiscalização e garantir a segurança e estabilidade de seus ativos.
