Web3收入要在國內納稅嗎？

隨著Web3和加密貨幣的發展，越來越多的投資者和從業者開始面臨一個重要問題：Web3收入是否需要納稅？這是一個複雜的法律問題，涉及不同地區的稅收法規、收入的性質以及國際稅務信息的共享等因素。本文結合中國稅法的主要規定和Web3具體業務情況，對相關納稅義務進行簡要梳理。

一、Web3收入與中國稅收規定

在中國，個人境外收入需要主動納稅，這是毋庸置疑的結論。一方面我國已經建立了較為完善的境外收入徵稅法律體系，另一方面國際稅務信息共享機制的深入發展也使得居民個人的境外收入無所遁形。從1998年開始，中國就逐步明確了居民境外所得的徵稅規則，以《境外所得個人所得稅徵收管理暫行辦法》為基礎，逐步形成了完整的境外所得稅收體系。2020年，稅務總局發布了3號公告，進一步細化了境外所得的範圍和徵管辦法。到了2025年，稅務總局通過發布《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》再次強調，取得境外所得必須依法如實申報，並且加強了對境外收入的監控，尤其是對加密貨幣和Web3相關收入的追蹤。隨著稅務大數據和智能化技術的應用，稅務機關可以更精準地識別哪些境外收入未申報。

從國際稅務信息共享的角度來看，2014年OECD推出了金融帳戶涉稅信息自動交換標準，即AEOI和CRS。AEOI解決的是稅務機關之間怎麼交換信息，CRS解決的是金融機構怎麼收集並報送這些信息。中國在2014年承諾加入，並從2018年開始正式對外交換非居民金融帳戶信息。按CRS的要求，中國稅務機關現在可以獲取中國居民在境外金融機構持有的各種關鍵信息：包括姓名、地址、納稅人識別號、帳戶餘額、利息、股息、資產轉讓所得等等，且主體範圍非常廣——銀行、券商、保險、信託全都囊括在內。目前，中國已經和一百多個國家和地區實現常態化自動交換，包括英國、新加坡、瑞士等主要金融中心，這為稅務監管提供了非常關鍵的數據基礎，可以更精準地識別哪些境外收入沒有依法申報。

二、納稅身份識別與不同Web3收入的稅務處理

（一）納稅身份的識別

中國稅法中認定是否需要申報境外所得的關鍵點是是否構成稅收居民。根據《個人所得稅法實施條例》，只要一個人是中國稅收居民，他的所有收入，包括境外的工資、勞務收入、投資收益等，都需要依法申報繳稅。這意味著，無論Web3收入是來自境外項目的工資，還是通過DeFi平台獲得的利息或流動性挖礦獎勵，都可能涉及到納稅問題。

「中國稅收居民」需要考慮「住所」標準和「居住天數」標準：

1 境內有住所：指因戶籍、家庭、經濟利益關係在中國境內形成習慣性居住的個人，即使長期在境外工作或生活，只要未放棄戶籍或家庭聯繫，仍可能被認定為居民。

2 境內居住滿183天：在一個納稅年度內（1月1日-12月31日）累計居住達183天的個人，即使無住所，也視為居民。

對絕大多數長期在國內生活工作的中國公民來說，原則上屬於居民個人，需要就全球範圍所得（含境外收入）在中國履行納稅義務。

（二）不同web3收入的處理

Web3收入本身形式多樣，但鑑於中國稅法並未針對加密資產另立稅目，因此需要根據「收入性質」在現行稅制中找到對應的歸類。Web3收入可以分為幾種主要類型，每種類型的稅務處理有所不同：

1 工資收入：如果某人在境外的Web3項目中擔任開發、管理等角色，並通過鏈上地址接收USDT或代幣作為工資，這類收入在中國通常被視為「工資薪金所得」，需要按照個人所得稅進行申報。如果項目方已經代扣了部分稅款，還可能涉及到抵免問題。

2 DeFi收益：DeFi協議中的利息收入、流動性挖礦獎勵等，可能被視為「經營所得」或「其他所得」。如果參與者頻繁調整策略或進行套利操作，這種情況可能會被認定為更具經營性質的收入，稅務處理也會相應不同。

3 空投代幣：DAO項目向貢獻者發放的空投代幣，通常被認為是「偶然所得」或「其他所得」。這些代幣的市場流動性和價值波動較大，稅務機關通常按代幣到帳時的市場價值來計算應納稅收入。

三、如何應對：Web3收入的稅務準備

對於Web3從業者來說，積極應對稅務問題，提前做好稅務規劃，是避免未來風險的關鍵。首先，確保收入申報的完整性，尤其是在加密貨幣和Web3項目中，收入的性質和價值波動性較大，需要在每筆交易發生時及時記錄。其次，了解如何計算和申報不同類型的收入，特別是如何處理代幣鎖倉期、兌換率和損失的記帳問題。最後，保持與稅務專家的溝通，確保稅務問題得到專業解答，避免由於信息不完整或誤解稅務政策而產生不必要的稅務風險。

結語

隨著全球稅務監管環境的變化，Web3從業者和投資者的稅務責任逐漸明確。雖然加密資產和Web3收入的稅務處理在不同國家和地區可能有所不同，但不可忽視的是，全球稅務透明化的趨勢使得這些收入的追蹤變得更加容易。因此，Web3從業者應當積極準備，及時了解和應對稅務變化，主動尋求專業稅務服務，以充實的合規工作避免未來稅務風險。