Les revenus Web3 doivent-ils être imposés en Chine ?

Avec le développement du Web3 et des cryptomonnaies, un nombre croissant d’investisseurs et de professionnels sont confrontés à une question importante : les revenus Web3 doivent-ils être déclarés et imposés ? Il s’agit d’une question juridique complexe, impliquant les réglementations fiscales propres à chaque région, la nature des revenus ainsi que le partage international des informations fiscales.

Cet article propose une synthèse des principales dispositions de la législation fiscale chinoise, en les confrontant à la réalité des activités Web3, afin de clarifier les obligations fiscales concernées.

I. Revenus Web3 et réglementation fiscale chinoise

En Chine, il ne fait aucun doute que les revenus personnels provenant de l’étranger doivent être déclarés et imposés.

D’une part, le pays dispose déjà d’un cadre juridique relativement complet en matière d’imposition des revenus étrangers ; d’autre part, le développement du mécanisme international de partage d’informations fiscales rend les revenus étrangers des résidents chinois plus transparents. Depuis 1998, la Chine a progressivement clarifié les règles d’imposition des revenus étrangers des résidents, posant les bases d’un système fiscal complet pour ces revenus avec les « Dispositions provisoires sur la gestion de la perception de l’impôt sur le revenu des particuliers sur les revenus de l’étranger ».

En 2020, l’Administration fiscale d’État a publié l’avis n°3, qui a précisé davantage la portée et les modalités de gestion des revenus étrangers. En 2025, l’Administration fiscale d’État a réaffirmé, via la publication du « Règlement sur la gestion de la déclaration annuelle de l’impôt global sur le revenu des particuliers », que tout revenu étranger doit être déclaré conformément à la loi, renforçant ainsi la surveillance des revenus étrangers, notamment ceux liés aux cryptomonnaies et au Web3. Avec l’application du big data et des technologies intelligentes dans le secteur fiscal, les autorités peuvent désormais identifier plus précisément les revenus étrangers non déclarés.

Du point de vue du partage international des informations fiscales, l’OCDE a lancé en 2014 la norme d’échange automatique d’informations sur les comptes financiers à des fins fiscales (AEOI et CRS). L’AEOI concerne l’échange d’informations entre administrations fiscales, tandis que le CRS définit comment les institutions financières collectent et transmettent ces informations. La Chine s’est engagée à rejoindre ce mécanisme en 2014 et échange officiellement, depuis 2018, les informations sur les comptes financiers des non-résidents.

Conformément au CRS, l’administration fiscale chinoise peut désormais obtenir toutes les informations essentielles détenues par les institutions financières étrangères sur les résidents chinois : nom, adresse, numéro d’identification fiscale, solde des comptes, intérêts, dividendes, plus-values, etc. Les banques, sociétés de courtage, compagnies d’assurance et trusts sont tous concernés.

Actuellement, la Chine pratique l’échange automatique d’informations avec plus d’une centaine de pays et régions, notamment le Royaume-Uni, Singapour, la Suisse et d’autres grands centres financiers, ce qui fournit aux autorités fiscales une base de données essentielle pour identifier plus précisément les revenus étrangers non déclarés.

II. Identification du statut fiscal et traitement des différents types de revenus Web3

(1) Identification du statut fiscal

Le point clé pour déterminer l’obligation de déclaration des revenus étrangers, selon la législation chinoise, est la notion de résident fiscal. D’après le « Règlement d’application de la loi sur l’impôt sur le revenu des particuliers », toute personne considérée comme résident fiscal en Chine doit déclarer tous ses revenus, y compris les salaires, revenus professionnels et de placements obtenus à l’étranger.

Cela signifie que, qu’il s’agisse de salaires issus de projets Web3 étrangers ou d’intérêts et de récompenses de farming de liquidité obtenus via des plateformes DeFi, ces revenus peuvent être imposables. Le statut de « résident fiscal chinois » s’apprécie selon deux critères : la notion de domicile et le nombre de jours de résidence :

1. Domicile en Chine : toute personne qui, du fait de son enregistrement, de ses liens familiaux ou économiques, a une résidence habituelle en Chine, même si elle travaille ou vit à l’étranger sur le long terme, peut être considérée comme résidente tant qu’elle n’a pas renoncé à son enregistrement ou à ses liens familiaux.

2. Résidence de 183 jours ou plus : toute personne ayant séjourné en Chine au moins 183 jours durant une année fiscale (du 1er janvier au 31 décembre), même sans domicile, est considérée comme résidente. La grande majorité des citoyens chinois vivant et travaillant en Chine sont donc en principe des résidents fiscaux et doivent déclarer leurs revenus mondiaux (y compris les revenus étrangers) en Chine.

(2) Traitement des différents types de revenus Web3

Les revenus Web3 sont très diversifiés, et la législation fiscale chinoise ne prévoit pas encore de catégorie spécifique pour les actifs cryptographiques ; il convient donc de les classer selon la nature des revenus dans le cadre fiscal existant.

Les revenus Web3 peuvent être répartis en plusieurs grandes catégories, chacune ayant un traitement fiscal différent :

1. Revenus salariaux : Si une personne occupe un poste de développement, de gestion, etc. dans un projet Web3 à l’étranger et reçoit son salaire en USDT ou en tokens via une adresse on-chain, ces revenus sont généralement considérés en Chine comme des « revenus salariaux » soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Si l’employeur a déjà prélevé une partie de l’impôt, un mécanisme de crédit d’impôt peut s’appliquer.

2. Revenus DeFi : Les intérêts issus des protocoles DeFi, les récompenses de farming de liquidité, etc., peuvent être considérés comme des « revenus professionnels » ou des « autres revenus ». Si le participant ajuste fréquemment sa stratégie ou effectue des opérations d’arbitrage, ces revenus peuvent être requalifiés en revenus de nature professionnelle, avec un traitement fiscal adapté.

3. Tokens issus d’airdrops : Les tokens distribués par des projets DAO aux contributeurs sont généralement considérés comme des « revenus exceptionnels » ou des « autres revenus ». Compte tenu de la liquidité et de la volatilité de ces tokens, les autorités fiscales se réfèrent en général à leur valeur de marché au moment de la réception pour le calcul de l’impôt dû.

III. Comment se préparer : la gestion fiscale des revenus Web3

Pour les professionnels du Web3, anticiper et planifier sa fiscalité est crucial pour éviter les risques futurs. Il est essentiel de garantir l’exhaustivité de la déclaration des revenus, en particulier compte tenu de la volatilité et de la diversité des revenus issus des cryptomonnaies et des projets Web3, ce qui suppose un enregistrement précis de chaque transaction.

Ensuite, il est important de comprendre comment calculer et déclarer chaque type de revenu, notamment la gestion des périodes de vesting des tokens, des taux de conversion et des pertes. Enfin, il convient de consulter régulièrement un fiscaliste pour s’assurer que toutes les questions fiscales sont traitées de manière professionnelle et ainsi éviter tout risque inutile lié à une information incomplète ou à une mauvaise interprétation des règles fiscales.

Conclusion

Avec l’évolution de la réglementation fiscale mondiale, les obligations des professionnels et investisseurs du Web3 deviennent progressivement plus claires. Si la fiscalité des actifs cryptographiques et des revenus Web3 diffère selon les pays et régions, il ne faut pas négliger la tendance à la transparence fiscale mondiale, qui facilite le suivi de ces revenus. Par conséquent, les professionnels du Web3 doivent se préparer activement, se tenir informés et réactifs face aux évolutions fiscales, rechercher un accompagnement fiscal professionnel et ainsi renforcer leur conformité afin d’éviter tout risque fiscal futur.