2025年三項關鍵的強制最低分配（RMD）規則更新：退休人士與繼承人現在必須準備的事項

策略性稅務規劃：如何將您的RMD負擔最多削減$108,000

退休規劃中最容易被忽略的策略之一是合格慈善捐贈，或稱QCD——這是一項在SECURE 2.0法案下獲得重大升級的條款。對於70½歲及以上的個人，這項規定允許直接將IRA資金轉入合格的非營利組織，有效降低您的應稅RMD。

數字剛剛提升。捐款上限已經與通貨膨脹掛鉤，2025年的上限從$100,000提高到$108,000。這不僅僅是一個慈善行為——它是一個高級的稅務優化工具。當您執行QCD時，該捐款會計入您的RMD要求，同時完全避開您的調整後總收入（AGI）。這種雙重好處意味著您不僅降低了稅負，還能保護您的額外扣除資格，並控制社會保障稅收。

其運作機制在於QCD位於“線上之上”——它們從未影響您的AGI計算。您可以同時申請標準扣除，這種組合大大增加您的稅務節省。然而，存在重要限制：QCD僅適用於IRA，不能用於401(k)帳戶。每位配偶必須分別管理自己的IRA捐款；不能在帳戶之間協調，以同時滿足雙方的義務。

理解繼承IRA：10年規則與RMD執行的回歸

如果您在2019年12月31日之前繼承了IRA，您就躲過了一劫。但在此截止日期之後繼承的人，則面臨由2019年原始SECURE法案和隨後IRS澄清所塑造的新局面。

繼承規則本身包含兩個部分：一是10年內全部分配的要求，二是由IRS去年夏天確認的，如果原帳戶持有人已經有分配義務，則繼續履行RMD義務。政府在多年模糊之後提供了明確指引，從2020年至2024年暫時免除執行。

現在執行力度回來了。未在12月31日前提取RMD，將面臨25%的高額罰款——但如果在兩年內合規並提交Form 5329，罰款可降低至10%。策略上的意義在於：將分配分散在10年期限內，而非提前大量提取，這樣可以最大限度降低稅務影響，同時保持合規。

Roth 401(k)帳戶：改變退休計算的RMD豁免

與傳統的401(k)不同，Roth 401(k)帳戶歷來受到與標準401(k)相同的RMD規則限制。SECURE 2.0法案自2024年起取消了這一要求，標誌著稅延增長的轉折點。

這一變革尤其惠及50歲以上、最大化供款的工作者。從2026年起，年齡50歲以上、收入超過$145,000的員工將被要求向Roth 401(k)補充追趕款。這些累積的高額餘額現在可以無限期免稅增值。選擇保留Roth 401(k)而非轉入Roth IRA，已不再有RMD罰款，從根本上改變了退休帳戶策略。

截止日期的現實：2025年12月31日與你不能忽視的罰款

RMD的年齡門檻為73歲——這適用於傳統IRA和傳統401(k)帳戶。繼承IRA的持有人，則根據與逝者的關係和繼承日期，面臨不同的截止期限。

時間不留情。大多數RMD截止日都在12月31日，如果延遲，可能只剩幾天時間來提取資金。稅務後果不僅是罰款；你仍需提取全部金額並支付普通所得稅。罰款結構可能相當嚴苛：繼承IRA未提取的罰款高達25%，但可減少到10%；其他短缺也會帶來類似的嚴重後果。

在2025年年底前，了解哪些帳戶產生RMD義務，以及近期立法變動可能已改變你的情況，已成為必要的規劃工作。