Знецінення (Depreciation) англійською: Посібник для підприємців

У сфері бухгалтерського обліку та фінансів слово depreciation (знос активів) є базовою концепцією, яку повинні розуміти всі керівники та інвестори. Більшість компаній мають багато основних засобів — обладнання, транспортні засоби або будівлі. Ці активи з часом втрачають свою вартість, і облік зносу — це систематичний спосіб відображення цієї втрати. Розуміння зносу допомагає краще читати фінансову звітність, а також впливає на податкові рішення та фінансове планування бізнесу.

Що таке знос активів за бухгалтерською концепцією

Знос активів (depreciation) — це розподіл початкової вартості основних засобів протягом їхнього строку служби. Щороку компанія враховує витрати на знос у звіті про прибутки та збитки, що відображає втрату вартості активу за цей період.

Важливо зрозуміти, що знос має два важливі значення. По-перше, вартість активу зменшується сама по собі — наприклад, автомобіль, куплений за 100 000 грн, через два роки матиме меншу вартість через використання. По-друге, бухгалтерський облік зносу — це розподіл початкової вартості активу на кількість років його очікуваного використання. Якщо автомобіль розрахований на 5 років, то знос слід розподілити рівномірно на ці 5 років.

Обчислення зносу — це не випадковий процес, а базується на оцінці строку служби активу. Зазвичай автомобілі мають приблизно 5 років, комп’ютери — 3-5 років, будівлі — 30-50 років, обладнання — залежно від типу. Це означає, що цифри зносу містять елемент припущення, але обґрунтованого.

Чому знос важливий для аналізу EBIT та EBITDA

Інвестори та фінансові аналітики часто використовують два показники — EBIT і EBITDA — для порівняння ефективності компаній. Відмінність між ними полягає у врахуванні зносу.

EBIT (Earnings Before Interest and Taxes — прибуток до відрахувань за відсотками та податками) обчислюється шляхом віднімання витрат, включаючи знос, із доходу. Оскільки у компаній з великими основними засобами знос є значним, EBIT у таких компаній буде нижчим порівняно з компаніями з меншими активами.

EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation, and Amortization — прибуток до відрахувань за відсотками, податками, зносом і амортизацією) — навпаки, повертає знос до показника, що дозволяє побачити базову здатність компанії генерувати прибуток без врахування інвестиційної політики.

Наприклад, компанія А і компанія В мають однаковий дохід — 1 мільйон грн, витрати — 200 000 грн. Компанія А має багато основних засобів із великим зносом — 100 000 грн на рік, тоді як у компанії В — менше, 20 000 грн. EBIT компанії А буде нижчим, ніж у В, але EBITDA — приблизно однаковим. Це пояснює, чому інвестори часто використовують EBITDA для порівняння.

Які активи підлягають зносу

Не всі активи можна враховувати як знос згідно з податковим законодавством. Для цього активи повинні відповідати чотирьом умовам:

1. Актив належить саме компанії — куплений або отриманий будь-яким способом.
2. Актив використовується у бізнесі для отримання доходу — обладнання для виробництва, транспорт, орендовані приміщення.
3. Термін служби активу можна обґрунтовано визначити.
4. Очікуваний строк використання — понад 1 рік. Активи, що використовуються менше року, не підлягають зносу.

До активів, що підлягають зносу, належать транспортні засоби (автомобілі, вантажівки), обладнання, офісна техніка, меблі, комп’ютери та IT-обладнання, інструменти, а також нематеріальні активи — патенти, ліцензії, частки у договорах (амортизація).

З іншого боку, активи, що не підлягають зносу, включають землю (оскільки вона не зношуються), колекційні предмети (мистецтво, рідкі монети), фінансові інвестиції (акції, облігації), особисту власність (особистий автомобіль, житло), а також активи, що використовуються менше року.

Основні методи обчислення зносу

Компанії можуть обирати різні методи нарахування зносу, кожен з яких має свої особливості.

1. Лінійний метод (Straight-line)

Найпростіший і найпоширеніший спосіб — рівномірний розподіл вартості активу протягом строку служби. Наприклад, купівля обладнання за 100 000 грн з очікуваним строком 5 років — щорічний знос становитиме 20 000 грн (100 000 ÷ 5).

Переваги: простий у застосуванні, передбачуваний щорічний витратний показник. Недолік: не враховує зменшення втрат вартості з часом, а також не враховує можливі збільшення витрат на обслуговування з часом.

2. Метод подвоєного зменшення (Double-declining balance)

Цей спосіб прискореного зносу — у перші роки нараховується більший знос, потім — менший. Наприклад, при 5 роках строку служби і рівні 20% щорічно, застосовують коефіцієнт 2, тобто 40%. Це означає, що у перший рік знос становитиме 40% від залишкової вартості, у другий — знову 40% від залишку і так далі.

Переваги: краще відображає швидку втрату вартості активу, зменшує податкове навантаження у перші роки. Недоліки: складніше у обчисленні, може призводити до заниження балансової вартості активу.

3. Метод зменшення залишкової вартості (Declining balance)

Це узагальнений підхід, що дозволяє використовувати будь-який фіксований коефіцієнт (наприклад, 1.5 або 2), застосовуваний до залишкової вартості. Це дає гнучкість у виборі швидкості зносу.

4. Метод виробничих одиниць (Units of production)

Цей метод враховує реальне використання активу — кількість вироблених одиниць продукції або годин роботи. Наприклад, якщо обладнання коштує 100 000 грн і може виробляти 1 мільйон одиниць, то знос за одиницю становитиме 0.10 грн. Якщо за рік вироблено 100 000 одиниць, то знос — 10 000 грн.

Переваги: відображає реальну зношуваність, підходить для виробничих активів з нерівномірним використанням. Недоліки: потрібно точно враховувати обсяг виробництва, що може бути складно.

Що таке амортизація і чим вона відрізняється від зносу

Крім зносу, бухгалтерія використовує термін amortization (амортизація), що схожий, але має свої особливості.

Амортизація — це розподіл вартості нематеріальних активів або позик протягом їхнього строку служби. Наприклад, купівля ліцензії за 60 000 грн з очікуваним строком 6 років — щорічна амортизація становитиме 10 000 грн. У випадку позики — це частина погашення основної суми щомісяця, разом із відсотками.

Основна різниця: знос застосовується до матеріальних активів (будівлі, обладнання, транспорт), а амортизація — до нематеріальних активів (патенти, торгові марки, програми) або фінансових зобов’язань.

Ще одна відмінність — знос має кілька методів обчислення, тоді як амортизація зазвичай застосовує рівномірний метод (лінійний), оскільки нематеріальні активи не зношуються від використання так само, як матеріальні.

Обидва показники — знос і амортизація — важливі для обчислення EBIT і враховуються при розрахунку EBITDA.

Використання зносу у бізнес-аналізі

Обираючи метод зносу, компанія може стратегічно впливати на податкові зобов’язання та фінансову звітність.

Якщо потрібно зменшити податкові платежі у перші роки інвестицій, краще застосовувати прискорений метод (подвоєне зменшення). Для стабільної та простої звітності — лінійний метод.

Малі підприємства з обмеженими ресурсами зазвичай використовують лінійний метод. Великі компанії з високою точністю можуть застосовувати метод виробничих одиниць, консультувавшись із професійними бухгалтерами.

При порівнянні компаній важливо враховувати, який метод застосовує кожна з них, оскільки це впливає на показники чистого доходу і EBIT. Використання EBITDA допомагає зменшити вплив різних методів зносу.

Підсумки: знос, амортизація та управління активами

Знос — важлива концепція бухгалтерського обліку, що дозволяє систематично оцінювати вартість основних засобів. Вибір правильного методу зносу сприяє оптимізації податкових зобов’язань, покращенню управління бюджетом і точності фінансової звітності.

Розуміння різниці між зносом і амортизацією, а також їхнього застосування, допомагає аналізувати фінансові показники, зокрема EBIT і EBITDA, і приймати обґрунтовані рішення щодо інвестицій та фінансового планування.