Амортизация (Depreciation) на английском языке: руководство для предпринимателей

В области бухгалтерии и финансов термин depreciation (амортизация) является базовой концепцией, которую должны понимать все руководители и инвесторы. Большинство компаний имеют значительный объем основных средств, таких как оборудование, транспортные средства или здания. Эти активы со временем теряют свою стоимость, и учет амортизации — это систематический способ отражения этой потери стоимости. Понимание амортизации не только помогает лучше читать финансовую отчетность, но и влияет на налоговые решения и финансовое планирование бизнеса.

Что такое амортизация? Значение по бухгалтерским принципам

Амортизация (depreciation) означает распределение стоимости основных средств на протяжении срока их использования. Каждый год компания отражает расходы по амортизации в отчете о прибылях и убытках, что показывает сумму, на которую снизилась стоимость актива в этот год.

Важно понять, что у амортизации есть два важных значения. Первое — это снижение стоимости актива само по себе, например, автомобиль, приобретенный за 100 000 бат, будет иметь меньшую стоимость через два года из-за использования. Второе — бухгалтерский учет амортизации предполагает распределение первоначальной стоимости актива на предполагаемый срок его службы. Например, если автомобиль предполагается эксплуатировать 5 лет, то амортизация должна равномерно распределяться по этим пяти годам.

Расчет амортизации — это не случайный процесс, а основан на предположениях о сроке службы актива. Обычно для автомобилей он составляет около 5 лет, для компьютеров — 3-5 лет, для зданий — 30-50 лет, для машин — в зависимости от типа. Поэтому цифры амортизации включают элемент предположения, но это обоснованное предположение.

Почему амортизация важна для анализа EBIT и EBITDA

Инвесторы и финансовые аналитики часто используют два показателя — EBIT и EBITDA — для сравнения эффективности компаний. Разница между ними заключается в учете амортизации.

EBIT (Earnings Before Interest and Taxes — прибыль до уплаты процентов и налогов) рассчитывается как доход минус расходы, включая амортизацию. Когда у компании много основных средств, амортизация становится значительной статьей расходов, что снижает показатель EBIT по сравнению с компаниями с меньшим объемом активов.

EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation, and Amortization — прибыль до уплаты процентов, налогов, амортизации и износа) — это показатель, к которому амортизация добавляется обратно. Он отражает базовую операционную прибыль без учета инвестиционной политики компании.

Например, компании A и B имеют одинаковый доход — 1 миллион бат. Дополнительные расходы — 200 000 бат. Компания A обладает большим количеством основных средств, и амортизация составляет 100 000 бат в год, тогда как у компании B — всего 20 000 бат. EBIT компании A будет ниже, чем у B, а EBITDA у обеих компаний будет примерно одинаковой. Поэтому некоторые инвесторы предпочитают использовать EBITDA для сравнения.

Какие активы подлежат амортизации

Не все активы можно амортизировать по налоговому законодательству. Обычно для актива должны выполняться четыре условия:

1. Актив должен принадлежать компании — куплен или получен иным способом.
2. Он должен использоваться в бизнесе для получения дохода. Например, производственное оборудование, грузовики для перевозки, здания, сдаваемые в аренду.
3. Срок службы должен быть определимым и разумным. Активы без установленного срока службы не подлежат амортизации.
4. Ожидаемый срок использования — более одного года. Активы, срок службы которых менее одного года, амортизировать нельзя.

К активам, подлежащим амортизации, относятся транспортные средства (автомобили, мотоциклы), производственное оборудование, офисные помещения, мебель, компьютеры и IT-оборудование, инструменты, а также нематериальные активы, такие как патенты, торговые марки и доли в договорах — это называется амортизация.

В противоположность этому, активы, которые не подлежат амортизации, включают землю (так как она не изнашивается), коллекционные предметы (например, произведения искусства, редкие монеты), финансовые инвестиции (акции, облигации), личное имущество (личный автомобиль, жилой дом), а также любые активы, срок службы которых менее одного года.

Основные методы расчета амортизации

Компания может выбрать один из нескольких методов начисления амортизации, каждый из которых имеет свои особенности и результаты.

1. Линейный метод (Straight-line method)

Это самый простой и широко используемый метод. Стоимость актива равномерно распределяется на весь срок службы. Например, если оборудование стоит 100 000 бат и предполагается использовать 5 лет, то ежегодная амортизация составит 20 000 бат (100 000 ÷ 5).

Преимущества этого метода — простота расчетов и одинаковая сумма амортизации каждый год, что облегчает планирование. Недостатки — он не отражает реальную потерю стоимости нового актива быстрее, чем старого, и не учитывает возможные увеличения затрат на обслуживание с возрастом актива.

2. Метод двойного уменьшающегося остатка (Double-declining balance method)

Этот метод ускоряет амортизацию, позволяя списывать большую часть стоимости в первые годы. Например, при использовании линейного метода с 20% амортизации в год, метод двойного остатка предполагает амортизацию в размере 40% от остаточной стоимости в первый год, затем 40% от оставшейся стоимости во второй и так далее.

Преимущества — подходит для активов, быстро теряющих стоимость, например, автомобилей, и позволяет получить налоговые преимущества в первые годы. Недостатки — более сложный расчет и возможное снижение остаточной стоимости ниже нереальной.

3. Метод равномерного снижения (Declining balance method)

Этот метод похож на двойной метод, но использует произвольный коэффициент, например, 1.5 или 2, в зависимости от ситуации. Он дает гибкость в выборе скорости списания стоимости.

4. Метод производственных единиц (Units of production method)

Этот метод основан на использовании актива, а не на времени. Амортизация зависит от количества произведенных единиц продукции или использованных ресурсов. Например, если оборудование стоит 100 000 бат и предполагается производить 1 миллион единиц, то амортизация за каждую единицу — 0.10 бат. Если за год произведено 100 000 единиц, то амортизация составит 10 000 бат.

Преимущества — точное отражение износа в зависимости от использования, подходит для производственных предприятий. Недостатки — требует точного учета использования и предположений о производственной мощности.

Чем отличается амортизация от списания стоимости (amortization)

Кроме амортизации, в бухгалтерии есть понятие амортизация (amortization), которое похоже, но не идентично.

Амортизация — это распределение стоимости нематериальных активов или заемных средств по времени. Например, если компания приобрела программное обеспечение за 60 000 бат и предполагает использовать его 6 лет, ежегодная амортизация составит 10 000 бат. В случае займа — это часть погашения основного долга, выплачиваемая ежемесячно вместе с процентами.

Основное отличие — амортизация применяется к материальным активам (здания, оборудование, транспорт), а амортизация — к нематериальным активам (патенты, торговые марки, программное обеспечение) или к заемным средствам.

Еще одно отличие — методы расчета. Амортизация для материальных активов может применяться разными способами, а для нематериальных чаще используют линейный метод, так как нематериальные активы не изнашиваются так же, как материальные.

Оба показателя — амортизация и списание — важны для расчета EBIT и оба добавляются обратно при вычислении EBITDA.

Применение амортизации в бизнес-решениях

Выбор метода амортизации — стратегическое решение, которое влияет на налоговые обязательства и финансовую отчетность.

Если компания хочет снизить налоговые выплаты в первые годы крупной инвестиции, ей следует выбрать ускоренный метод (двойное снижение остатка), чтобы получить налоговые преимущества быстрее. Для более стабильной и простой отчетности лучше использовать линейный метод.

Малые предприятия без сложных бухгалтерских систем обычно выбирают линейный метод. Крупные компании, стремящиеся к высокой точности и консультации с профессиональными бухгалтерами, могут использовать метод производственных единиц, чтобы лучше отражать реальное использование активов.

При сравнении компаний инвесторы должны учитывать, какой метод амортизации использует каждая из них, поскольку это влияет на чистую прибыль и показатель EBIT. Использование EBITDA помогает устранить эти различия и сделать сравнение более объективным.

Итоги: амортизация, списание стоимости и управление активами

Амортизация — важная концепция в бухгалтерии, позволяющая систематически оценивать стоимость основных средств. Правильный выбор метода амортизации помогает оптимизировать налоговые выплаты, управлять бюджетом и предоставлять точную финансовую отчетность.

Понимание различий между амортизацией и списанием стоимости (амортизацией) помогает профессионально читать финансовую отчетность, анализировать EBIT и EBITDA, а также принимать обоснованные решения по инвестициям и финансовому планированию бизнеса.