2026 год CRS 2.0 полностью запускается: как долго еще сможет продержаться "невидимый активный плащ" Китая?

Мы вступили в 2026 год, и эпоха международной налоговой прозрачности больше не является отдаленной проблемой — она происходит прямо сейчас. Стандарт общего отчетности 2.0 (CRS 2.0), официально обновленный OECD в 2023 году, постепенно внедряется в юрисдикциях по всему миру, что особенно существенно для Китая и его трансграничных инвесторов. То, что раньше считалось «невидимым плащом» для оффшорных активов — некастодиальные кошельки, механизмы холодного хранения и стратегии географического арбитража — быстро теряет свою эффективность.

Создание CRS 2.0: от регуляторных пробелов к комплексному охвату

На протяжении почти десяти лет после своего внедрения в 2014 году первоначальный CRS создавал базовый механизм обмена налоговой информацией по всему миру. Однако система имела критические слепые зоны. Криптоактивы, хранящиеся в холодных кошельках или циркулирующие на децентрализованных биржах, функционировали вне традиционных моделей хранения, что приводило к значительному снижению налоговой базы, с чем правительства по всему миру боролись с трудом.

Ответ OECD был двусторонним. Во-первых, был запущен специальный Каркас отчетности по криптоактивам (CARF), предназначенный для фиксации транзакций с децентрализованными и нетрадиционными финансовыми посредниками. Во-вторых, был усовершенствован сам CRS — теперь CRS 2.0 — чтобы включить электронные валюты и цифровые валюты центральных банков в существующую сеть обмена информацией. Такой двойной подход фактически устранил «серую зону», которая ранее позволяла цифровым активам избегать регулирования.

Структурные изменения CRS 2.0: что изменилось?

Эволюция от CRS 1.0 к 2.0 означает гораздо больше, чем техническую настройку. Это системная перестройка, охватывающая три ключевых аспекта:

Расширение области отчетности за пределы традиционных финансов

CRS 2.0 теперь требует отчетности по «конкретным электронным денежным продуктам» и цифровым валютам центральных банков — активам, ранее не входившим в систему. Более того, теперь охватываются косвенно удерживаемые криптоактивы. Если финансовый счет содержит деривативы, связанные с криптовалютами, или доли в инвестиционных фондах с криптоэкспозицией, эти случаи также вызывают обязательства по отчетности CRS 2.0. Кроме того, организации, подающие отчетность, должны документировать совладельцев счетов, типы счетов, примененные процедуры должной осмотрительности и другую дополнительную информацию, создающую более полную картину прозрачности.

Усиление процедур должной осмотрительности: от документации к прямой проверке

CRS 2.0 вводит государственную службу проверки, позволяющую органам отчетности напрямую подтверждать идентичность налогоплательщиков и номера налоговой идентификации у соответствующих налоговых органов. Это принципиальный сдвиг от предыдущей практики, основанной на AML/KYC-документах и самопроверке. Для налогоплательщиков, привыкших предоставлять документы без глубокого анализа, этот уровень проверки государство-организация значительно повышает надежность и охват процедур должной осмотрительности.

Исключение «многократной налоговой резидентности»

Важнейшее изменение для состоятельных лиц с сложными трансграничными структурами — CRS 2.0 требует полного раскрытия всех статусов налоговой резидентности. В рамках первоначальной системы владельцы счетов могли использовать правила разрешения конфликтов, чтобы назначить один юрисдикционный статус, что мешало передаче информации другим налоговым органам. Механизм «полного обмена» CRS 2.0 гарантирует, что налоговая информация по счету передается во все юрисдикции, где держатель счета является налоговым резидентом. Это исключает возможность избирательного раскрытия, которой ранее пользовались опытные инвесторы.

Особая позиция Китая: готовность к «золотому налогу» и соответствие международным стандартам

Среди всех участников Китая занимает уникальную позицию в реализации CRS 2.0. Его система «Золотой налог» — цифровое обновление инфраструктуры налогового и валютного контроля — стратегически настроена на бесшовную интеграцию с стандартом 2.0. Эта техническая база дает Китаю значительные возможности для внедрения требований CRS 2.0 и одновременно укрепляет внутренний контроль за соблюдением.

На текущий момент график внедрения по юрисдикциям показывает проактивную подготовку Китая:

• Британские Виргинские острова и Каймановы острова официально активировали правила CRS 2.0 в начале 2026 года
• Гонконг завершил общественные консультации по проекту правил CRS 2.0 в конце 2025 года, с планами по внесению законодательных изменений в этом году
• Китай, используя свою существующую архитектуру «Золотого налога», зарезервировал значительный технический ресурс для согласования с 2.0

Это позиционирование предполагает, что Китай не столкнется с хаотичным внедрением, как другие юрисдикции, а реализует CRS 2.0 в рамках зрелой системы соблюдения требований.

Конец невидимости: влияние на трансграничных инвесторов

Для инвесторов, ранее полагавшихся на структурные стратегии для сокрытия богатства, CRS 2.0 означает кардинальные перемены. Традиционный «невидимый плащ», созданный оффшорными счетами, некастодиальными хранилищами и арбитражем по месту проживания, больше не обеспечивает существенной защиты.

Иллюзия географической защиты

Просто наличие иностранного паспорта, минимальное физическое присутствие за границей или отсутствие подтвержденных коммунальных платежей — стратегии, которые раньше удовлетворяли требованиям налоговой резидентности, — уже недостаточны при новых стандартах CRS 2.0. Налоговые органы требуют подлинного соответствия между образом жизни, экономической сутью и заявленной резидентностью. Инвесторам необходимо оптимизировать структуры, основываясь на реальной деловой деятельности и месте проживания, а не только на документах.

Цена за отсутствие исторических данных

Для инвесторов с обширной историей транзакций в блокчейне, разрозненными записями на разных платформах или неполной документацией по первоначальной стоимости CRS 2.0 создает значительные риски аудита. Когда налоговые органы не могут проверить полную историю транзакций, они все чаще применяют принципы антиуклонения, чтобы оценить налогооблагаемые прибыли в ущерб налогоплательщикам. В такой ситуации у инвесторов появляется критический момент — провести всестороннюю налоговую самопроверку, подготовить дополнительные декларации при необходимости и восстановить соответствующие транзакционные регистры до начала формального аудита.

Криптоактивы под двойным давлением

Пересечение CRS 2.0 и CARF создает особенно жесткий контроль за инвесторами в криптовалюты. В отличие от традиционных активов, отслеживаемых через одного хранителя, криптоактивы связаны с множеством платформ, кошельков и уровней транзакций. Каждый контакт теперь вызывает обязательства по отчетности. Владельцу Bitcoin на самоуправляемых кошельках и деривативных позициях придется соблюдать требования по отчетности через несколько каналов, что значительно усложняет комплексное соблюдение.

Обязанности институтов: обновление инфраструктуры соблюдения требований

Финансовые учреждения и поставщики электронных денег теперь несут существенно расширенные обязанности по отчетности. Помимо традиционных банков, в сферу попадают платежные системы, криптобиржи и другие финтех-компании.

Объем требований к соблюдению очень велик:

• Организации должны модернизировать системы сбора данных для учета совместных счетов, типов счетов и процедур должной осмотрительности
• Необходимо идентифицировать и классифицировать сложные типы транзакций и деривативные позиции
• Сжатые сроки требуют оперативной готовности в нескольких юрисдикциях одновременно
• Несоблюдение влечет серьезные штрафы для организаций и ответственных должностных лиц

Стратегический ответ: проактивная интеграция технологий

Ведущие организации уже внедряют системы, соответствующие CRS 2.0, автоматизирующие классификацию транзакций, характеристику счетов и отчетность в реальном времени. Одновременно они усиливают мониторинг законодательных изменений в своих юрисдикциях, поскольку каждая страна адаптирует CRS 2.0 в национальное законодательство с учетом своих особенностей.

Трансформация соблюдения требований: стратегические пути развития

Для всех участников важно понять, что сложность не обеспечивает защиту от раскрытия:

Для индивидуальных инвесторов

Это время требует немедленных действий. Проведение всесторонней налоговой самопроверки, выявление пробелов в исторической документации и подготовка дополнительных деклараций сейчас — в период внедрения — значительно дешевле, чем реагировать на запросы налоговых органов позже. Обращение к профессиональным финансовым и налоговым консультантам для восстановления соответствующих транзакционных записей уже не является опцией, а необходимостью для значимых позиций в криптовалютах и цифровых активах.

Для организаций, подающих отчетность

Они должны рассматривать внедрение CRS 2.0 как ключевую операционную задачу, равную соблюдению AML. Это включает выделение ресурсов на модернизацию систем, обучение персонала новым стандартам должной осмотрительности и создание четких управленческих рамок для отслеживания изменений в регулировании. Компании, работающие в нескольких юрисдикциях, должны учитывать, что сроки внедрения CRS 2.0 значительно различаются по странам — единого глобального срока нет, и требуется тщательное управление соблюдением требований по каждой юрисдикции.

2026 год: когда невидимый плащ окончательно исчезнет

Эпоха скрытого богатства Web3, структурированного через оффшорные схемы и некастодиальные стратегии, окончательно завершилась. С внедрением CRS 2.0 во многих крупных финансовых центрах и зрелой инфраструктурой Китая, соответствующей международным стандартам, возможности по enforcement значительно расширились. Эра избирательного раскрытия налоговой резидентности и географического арбитража уступила место полной информационной прозрачности.

Для инвесторов и институтов расчет однозначно изменился. Вместо того чтобы продолжать полагаться на предположение, что сложность обеспечивает сокрытие — риск, который становится все более опасным — активное соблюдение требований в этот период внедрения дает гораздо лучшие показатели риска и результата. В мире CRS 2.0 2026 года и далее видимая прозрачность всегда превосходит невидимый риск.