Encaminhe o título original 'Entrando na 'Ilha de Blockchain' Malta: Impostos e Regulamentação de Criptomoedas'

1. Introdução

Malta, localizada no Mediterrâneo central, tem uma posição estratégica como um centro de conexão entre a Europa, Norte da África e Oriente Médio. Economicamente, Malta é predominantemente orientada para serviços, com setores de turismo, finanças e tecnologia da informação especialmente desenvolvidos. Nos últimos anos, Malta tem promovido ativamente o desenvolvimento das indústrias de blockchain e criptomoeda, ganhando o apelido de “Ilha Blockchain”. Seu ambiente financeiro e legal tem atraído um número significativo de investidores e empresas internacionais. Como membro da União Europeia, Malta adotou uma postura regulatória pró-ativa no campo da criptomoeda e blockchain, tornando-se um líder global nessa área. Este artigo analisará o sistema de ativos de criptomoeda de Malta a partir de quatro aspectos: o sistema tributário básico, o sistema tributário de criptomoeda, as políticas regulatórias de criptomoeda e um resumo e perspectivas sobre sua direção futura de desenvolvimento.

2. Sistema Tributário Básico de Malta

2.1 Sistema tributário maltês

Malta tem uma taxa de imposto progressiva, com taxas de imposto de renda pessoal que variam de 0% a 35%. O governo tributa os seus residentes sobre os seus rendimentos mundiais, enquanto os não residentes são tributados apenas sobre os seus rendimentos gerados em Malta. A definição do estatuto de residente baseia-se principalmente na duração da residência de um indivíduo em Malta e no princípio do centro dos interesses económicos. Malta também oferece planos fiscais especiais para estrangeiros residentes e indivíduos de alto patrimônio, como o Plano de Aposentadoria de Malta e o Plano de Residente Global, que oferecem taxas de imposto fixas e benefícios de alívio fiscal. De acordo com a Constituição maltesa, o poder de tributação concentra-se principalmente a nível nacional e o poder de tributação dos governos locais é relativamente limitado. Além disso, o sistema fiscal de Malta baseia-se no imposto sobre o rendimento e no imposto sobre o valor acrescentado. Outros impostos importantes incluem imposto sobre ganhos de capital, imposto sobre a propriedade, taxas de importação e exportação e impostos sobre a folha de pagamento. Os governos locais têm autoridade para cobrar impostos imobiliários, impostos comerciais e taxas de licença e registro. Impostos especiais, como o imposto sobre o consumo e o imposto ambiental, incidem sobre bens, serviços e proteção ambiental específicos. O governo visa garantir a receita fiscal por meio de impostos abrangentes, apoiar o desenvolvimento social e econômico e atrair investimentos estrangeiros e promover atividades comerciais internacionais por meio de políticas fiscais preferenciais.

2.2 Imposto de Renda

De acordo com a legislação fiscal maltesa, uma sociedade com domicílio fiscal maltês é uma entidade jurídica cujo principal local de atividade ou de gestão efetiva se situa em Malta. Nos acordos fiscais, Malta segue normalmente a definição de empresa residente da Convenção Modelo da OCDE. Nos termos deste modelo de convenção, uma sociedade residente é definida como uma pessoa que, nos termos da legislação desse país, está sujeita a imposto devido ao seu domicílio, residência, local de gestão, local de constituição (com os acordos fiscais de Malta) ou outros critérios semelhantes, mas não inclui as pessoas que só são tributadas sobre os rendimentos desse país. Em princípio, se uma entidade jurídica não corresponder à definição de sociedade residente fiscal maltesa, é considerada uma sociedade maltesa não residente. O objecto do imposto sobre o rendimento das sociedades são as empresas e as empresas que exercem actividades comerciais em Malta. As sociedades não residentes com um estabelecimento estável em Malta têm de pagar imposto sobre o rendimento das sociedades sobre os rendimentos desse estabelecimento estável e os rendimentos provenientes de Malta. As empresas não residentes sem estabelecimento estável em Malta só têm de pagar imposto sobre o rendimento das sociedades sobre os rendimentos provenientes de Malta. Os rendimentos das sociedades não residentes estão sujeitos a taxas de imposto diferentes consoante a sua fonte e natureza, mas os ganhos líquidos tributáveis resultantes da venda de imóveis e ações, bem como da construção de curto prazo e de projetos similares são tributados a taxas mais elevadas. Em circunstâncias específicas, se essas sociedades forem identificadas como tendo rendimentos abrangidos pelo âmbito do imposto sobre o rendimento e tiverem operações permanentes ou fixas em Malta, devem seguir as regras fiscais aplicáveis às sociedades residentes em Malta desde o momento da identificação e ser tributadas como sucursais de uma sociedade estrangeira registada em Malta. Os ganhos de capital da venda de ativos fixos, ações e imóveis por empresas são considerados rendimentos ordinários e estão sujeitos ao imposto de renda corporativo. A taxa de imposto sobre o rendimento das sociedades de Malta é de 35%, mas a carga fiscal real pode ser reduzida através de um mecanismo de crédito fiscal, tornando a taxa de imposto sobre o rendimento das sociedades de Malta mais baixa em comparação com a maioria dos países.

De acordo com a legislação tributária de Malta, indivíduos que possuem residência permanente em Malta são considerados residentes malteses. Se tais indivíduos também possuem residência permanente no exterior, o principal fator que determina o status de residência fiscal é a localização de seu centro de interesses vitais. Se, em um ano calendário, mais de 50% da renda total de um indivíduo provém de Malta, ou se o local principal de suas atividades profissionais é em Malta, eles devem ser considerados residentes malteses. Indivíduos que não atendem às condições mencionadas são considerados não residentes. Residentes malteses são obrigados a pagar imposto de renda pessoal sobre sua renda global; indivíduos não residentes devem pagar imposto de renda pessoal em duas circunstâncias: primeiro, se operarem através de um estabelecimento permanente em Malta e obtiverem renda, e segundo, se obtiverem renda proveniente de Malta. Estrangeiros residentes em Malta são tributados apenas sobre sua renda gerada dentro de Malta. O imposto de renda pessoal é progressivo, com uma taxa máxima de 35%.

É importante notar que Malta cobra imposto sobre ganhos de capital, que se aplica principalmente a ganhos decorrentes da venda de ativos fixos, ações e outros ativos de capital. As alíquotas do imposto sobre ganhos de capital podem variar dependendo do tipo de ativo e do período de detenção. Normalmente, a alíquota do imposto é menor em ativos mantidos a longo prazo e a alíquota do imposto é maior em ativos mantidos a curto prazo. Ao calcular os ganhos de capital tributáveis, considera-se o preço de venda do ativo menos o preço de compra original e despesas relacionadas, e apenas a apreciação real é tributada. Malta também oferece uma série de benefícios fiscais e isenções, como reorganizações intra-empresa e certas transações por investidores internacionais.

2.3 Imposto sobre Valor Agregado (IVA)

O IVA de Malta se aplica à venda de bens, prestação de serviços, renda de aluguel e importação de bens e serviços. Ao determinar a taxa de imposto aplicável, tanto a renda não tributável pelo IVA quanto a renda tributável pelo IVA são consideradas. Quando os contribuintes cumprem suas obrigações fiscais e usufruem de seus direitos de isenção, o imposto transferido para os consumidores devido a despesas de investimento deve ser ajustado nos anos fiscais subsequentes. Atualmente, a taxa padrão do IVA de Malta é de 18%, com uma taxa reduzida de 5% ou uma taxa zero aplicada a determinados bens e serviços específicos. O sistema de IVA de Malta visa garantir a justiça e a eficácia da tributação, ao mesmo tempo em que incentiva o desenvolvimento de indústrias específicas e o aprimoramento do bem-estar social.

2.4 Outros Impostos

A maioria dos países cobra impostos sobre propriedades de seus cidadãos para financiar serviços públicos e desenvolvimento de infraestrutura. No entanto, Malta, como uma pequena economia aberta dependente de atrair investimentos estrangeiros e negócios, opta por isentar impostos sobre propriedades para aumentar sua competitividade internacional. Ao isentar impostos sobre propriedades, Malta espera atrair mais investimentos estrangeiros e indivíduos abastados para adquirir imóveis, promovendo o desenvolvimento econômico. Para preencher a lacuna deixada pelos impostos sobre propriedades, a estrutura tributária de Malta depende principalmente de outras formas de tributação, como imposto de renda, imposto de transferência de imóveis e imposto de selo.

Para transferências de imóveis, Malta implementa um sistema de imposto retido na fonte (WHT). Desde 1 de janeiro de 2015, as transferências de imóveis dentro de Malta geralmente estão sujeitas a um imposto retido na fonte de 8% ou 10% sobre o valor da transferência, dependendo do tempo de aquisição do imóvel. Em casos específicos, a taxa de imposto retido na fonte pode variar. Em particular, quando os primeiros €400.000 do valor da transferência atendem a certas condições, uma taxa reduzida de 5% pode ser aplicada. Transferências de imóveis obtidos por herança ou doação estão sujeitas a um imposto retido na fonte de 12% sobre a diferença entre o valor da transferência e o valor de aquisição, ou a taxa de imposto padrão sobre o valor da transferência conforme as regulamentações acima. Os primeiros €100.000 de ganhos da transferência inicial de direitos sobre imóveis ou da rescisão ou suspensão de quaisquer direitos serão tributados a uma taxa de 15%.

O imposto de selo também é um componente importante do sistema tributário de Malta. O imposto de selo aplica-se a transferências de imóveis e transferências de títulos negociáveis. Para transferências de imóveis, residentes e não residentes são tributados a uma taxa de 5%, enquanto as transferências de imóveis na região de Gozo estão sujeitas a uma taxa de 2%. Para transferências de títulos negociáveis, a taxa é de 2%; se envolver a transferência de ações de uma empresa imobiliária, a taxa é de 5%. Malta também oferece várias isenções de imposto de selo, como isenções para reestruturações intra-grupo. As transferências de interesses de parceria de uma empresa para outra dentro do mesmo grupo ou as transferências de interesses de parceria entre parcerias também estão isentas de imposto de selo. Além disso, a doação de títulos negociáveis ou arrendamentos comerciais para parentes próximos por meio de um contrato público antes de 1º de janeiro de 2025, é tributada a uma taxa preferencial de 1,5%.

O sistema tributário de Malta é projetado para garantir a tributação razoável de diferentes rendas, promover transparência e regulamentação de mercado, ao mesmo tempo em que oferece vários incentivos fiscais e isenções para apoiar o desenvolvimento de setores específicos e um crescimento econômico saudável. Através destas medidas, Malta não só mantém a equidade e transparência de seu sistema tributário, mas também atrai efetivamente investimentos internacionais, promovendo um crescimento econômico sustentável.

3. Sistema de Impostos sobre Criptomoedas de Malta

O sistema tributário de criptomoedas de Malta é relativamente claro, contando principalmente com as disposições gerais da lei tributária para lidar com ativos criptográficos. A renda proveniente de transações de criptomoedas é considerada ganho de capital e está sujeita ao imposto de renda pessoal ou corporativo. Tanto indivíduos quanto empresas devem pagar impostos sobre os lucros provenientes da compra e venda de criptomoedas de acordo com as taxas de imposto progressivas de Malta, que dependem da renda total do contribuinte.

Malta geralmente não aplica IVA em transações de criptomoedas porque, como membro da UE, as criptomoedas são consideradas parte dos serviços financeiros de acordo com a legislação da UE, e assim comprar e vender criptomoedas não requer pagamento de IVA. No entanto, empresas e indivíduos envolvidos em transações de criptomoedas devem cumprir suas obrigações de declaração de impostos, especialmente empresas envolvidas em atividades relacionadas a criptomoedas, que precisam relatar os detalhes de suas transações ao Departamento de Receita Interna (IRD) e cumprir as regulamentações de combate à lavagem de dinheiro (AML) e diligência devida do cliente (CDD). Através dessas medidas, o governo maltês garante transparência e conformidade no mercado de criptomoedas, evitando evasão fiscal e lavagem de dinheiro, e protegendo os direitos de investidores e consumidores.

Para promover o desenvolvimento de negócios de blockchain e criptomoedas, Malta oferece uma série de incentivos fiscais. Empresas elegíveis podem se beneficiar de taxas de imposto corporativo mais baixas e reduzir sua carga tributária real por meio de mecanismos de crédito fiscal. Malta oferece diversos incentivos fiscais para empresas que utilizam tecnologia blockchain para incentivar a pesquisa e a inovação. Especificamente, empresas elegíveis podem receber créditos fiscais que variam de 25% a 70% de seus gastos com P&D, dependendo do porte da empresa e da natureza do projeto. Além disso, Malta oferece tratamento fiscal favorável para startups e empresas em estágio inicial, que podem se beneficiar de taxas de imposto corporativo reduzidas e deduções adicionais para despesas elegíveis. No campo da propriedade intelectual, Malta oferece regimes fiscais favoráveis para rendimentos provenientes de propriedade intelectual qualificada, permitindo que investidores desfrutem de reduções significativas de impostos sobre rendimentos gerados por patentes, direitos autorais e marcas registradas.

Para evitar a dupla tributação sobre a renda global de investidores internacionais, Malta possui uma ampla rede de tratados de dupla tributação. Essas políticas fiscais e incentivos demonstram o compromisso de Malta em se tornar um centro líder na indústria de blockchain e criptomoedas, proporcionando um ambiente tributário favorável para empresas e investidores globais.

4. Política Regulatória de Criptomoedas de Malta

Malta é um dos primeiros países a estabelecer um quadro legal abrangente para regular blockchain e criptomoedas. Suas políticas regulatórias giram principalmente em torno da Lei de Ativos Financeiros Virtuais (VFAA), da Lei de Arranjos e Serviços de Tecnologia Inovadora (ITAS) e da Lei de Autoridade de Inovação Digital de Malta (MDIA). Em 2018, Malta aprovou a VFAA, que fornece definições e classificações detalhadas de criptomoedas e atividades relacionadas, e estabelece requisitos regulatórios específicos. De acordo com esta lei, os provedores de serviços de ativos financeiros virtuais (VASPs) envolvidos em transações, gestão e custódia de criptomoedas devem se registrar na Autoridade de Serviços Financeiros de Malta (MFSA) e cumprir padrões regulatórios rigorosos. Esses padrões incluem medidas de combate à lavagem de dinheiro (AML) e financiamento do terrorismo (CFT), requisitos de transparência e relatórios regulares.

Além disso, as empresas que realizam ofertas iniciais de moedas (ICOs) em Malta devem apresentar white papers detalhados à MFSA, divulgando informações abrangentes do projeto, incluindo funções de token, riscos e planos de financiamento. A MFSA revisa e aprova esses white papers. Todos os VASPs devem cumprir as normas internacionais de PLD/CFT, incluindo a realização de diligência devida aos clientes, relatório de transações suspeitas e manutenção de registros de transações. No âmbito do ITAS, Malta também estabeleceu o MDIA, que é responsável por certificar e regular a aplicação de blockchain e outras tecnologias inovadoras para garantir sua segurança e transparência. A Lei do MDIA estabelece a Autoridade de Inovação Digital de Malta, que promove e regula a inovação digital nacional, incluindo blockchain e criptomoeda. O quadro regulatório de criptomoedas de Malta, por meio de medidas legais e regulatórias rigorosas, garante transparência e segurança no mercado, protege os direitos dos investidores e incentiva a inovação e o desenvolvimento da indústria de fintech. Essa abordagem regulatória abrangente e rigorosa não apenas protege o desenvolvimento saudável do mercado, mas também fornece um modelo regulatório para outros países em todo o mundo.

5. Resumo e Perspectivas do Sistema de Ativos de Criptomoeda de Malta

O sistema tributário de ativos de criptomoedas de Malta é relativamente claro e prospectivo, com regulamentações fiscais baseadas principalmente na lei tributária geral. Malta trata os ativos de criptomoedas de acordo com suas definições legais de ativos financeiros virtuais, considerando a receita de transações de criptomoedas como ganhos de capital sujeitos a imposto de renda pessoal ou imposto de renda corporativo, e isentando transações de criptomoedas do IVA. Malta impõe rigorosos requisitos de declaração fiscal e anti-lavagem de dinheiro a empresas e indivíduos envolvidos em transações de criptomoedas para garantir conformidade e transparência de mercado. Embora o principal objetivo do sistema tributário de Malta seja proteger os interesses dos investidores e prevenir riscos financeiros, o governo maltês está evidentemente incentivando o desenvolvimento do setor de criptomoedas, atraindo ativamente empresas de blockchain e criptomoedas por meio do ITAS e de outras políticas preferenciais, promovendo inovação fintech e crescimento da indústria.

Daqui para frente, Malta continuará desempenhando um papel de liderança na regulamentação e tributação globais de ativos de criptomoeda. À medida que os países ao redor do mundo se tornam mais receptivos às criptomoedas, Malta pode aprimorar ainda mais seu sistema tributário para se adaptar ao desenvolvimento e às mudanças no mercado de criptomoedas. Ao encontrar o melhor equilíbrio entre desenvolvimento econômico, segurança financeira e soberania monetária, Malta tem como objetivo manter sua posição de destaque no campo de ativos de criptomoeda. Através de ajustes contínuos e otimização de políticas fiscais, Malta pode atrair mais empresas de blockchain e criptomoedas, ocupar uma posição mais vantajosa no mercado financeiro internacional e impulsionar um crescimento econômico e inovação sustentados internamente.

Referências

[1].Autoridade de Serviços Financeiros de Malta. (2018). Lei de Ativos Financeiros Virtuais. Autoridade de Serviços Financeiros de Malta.

[2].Autoridade de Serviços Financeiros de Malta. (2018). Lei de Arranjos e Serviços de Tecnologia Inovadora. Autoridade de Serviços Financeiros de Malta.

[3].Autoridade de Inovação Digital de Malta. (2018). Lei da Autoridade de Inovação Digital de Malta. Autoridade de Inovação Digital de Malta.

[4].Autoridade de Serviços Financeiros de Malta. (2024). Regulamento sobre criptomoedas e ofertas iniciais de moedas. Autoridade de Serviços Financeiros de Malta.

[5].Malta Digital Innovation Authority. (2024). Certificação e requisitos regulatórios para arranjos e serviços de tecnologia inovadora. Autoridade de Inovação Digital de Malta.

[6].União Europeia. (2024). Regulamentos de IVA para criptomoedas. Jornal Oficial da União Europeia.

[7].Governo de Malta. (2024). Taxas de Imposto e Sistema de Tributação 2024.

[8].Instituto Maltês de Tributação. (2023, 30 de outubro). Orçamento de Malta 2024.

[9].PwC. (2024). Malta-Overview.

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