الوقاية من مخاطر تدقيق تقارير الشركات المدرجة التي تتكرر فيها عملية "تغيير المكاتب" بشكل متكرر

وفقًا لبيانات نشرة “حالة تدقيق التقارير السنوية للشركات المدرجة لعام 2025” الصادرة حديثًا عن الرابطة الصينية للمحاسبين القانونيين فيما يتعلق بالشركات المدرجة (الدفعة الثالثة)، حتى 31 مارس 2026، قامت 60 مكتب تدقيق بإبلاغ الرابطة الصينية للمحاسبين القانونيين بتغييرات في جهات تدقيق القوائم المالية للشركات المدرجة، شاملة 640 شركة مدرجة. تقوم بعض الشركات بتغيير شركات التدقيق بشكل متواصل، ما أثار اهتمام السوق.

في الآونة الأخيرة، أصدرت الرابطة الصينية للمحاسبين القانونيين تنبيهًا بشأن المخاطر، مفاده أن أعمال تدقيق التقارير السنوية للشركات المدرجة لعام 2025 دخلت المرحلة الحاسمة، حيث اكتشفت الجهة الرقابية أن بعض الشركات المدرجة تغيّر بشكل متكرر جهات تدقيق التقارير السنوية في فترة قصيرة، وبخاصة عند اقتراب الموعد النهائي للإفصاح عن التقرير السنوي. وتقوم شركة التدقيق اللاحقة بإنجاز مشروع تدقيق التقرير السنوي خلال فترة قصيرة نسبيًا، ما يضع متطلبات أعلى على الموارد والقدرات المهنية، ويُوجد قدر معين من مخاطر التدقيق. وبناءً على ذلك، تنبه الرابطة الصينية للمحاسبين القانونيين المكاتب والمهنيين الذين يتولون أعمال تدقيق التقارير السنوية ذات الصلة للشركات المدرجة إلى الالتزام في تنفيذ التدقيق بمبادئ الاستقلالية والموضوعية والعدالة، مع الحفاظ على موقف الشك المهني، والالتزام الصارم بمعايير ممارسة المهنة.

قال أحد كبار مسؤولي شركة مدرجة رفض الكشف عن اسمه لمراسل “China Securities News”، إنه يلزم التنبيه إلى أن كثيرًا من مكاتب المحاسبة لا ترغب في إصدار رأي تدقيق غير مطابق مباشرةً للشركات المدرجة، ولذلك ستقوم بـ“رفض مهذب” لأعمال تدقيق الشركات المدرجة عالية المخاطر. فإذا رفضت عدة مكاتب تدقيق بشكل متواصل تدقيق السنة للشركة المدرجة، فعلى المستثمرين التعامل بحذر.

في الربع الأول: 640 شركة مدرجة غيّرت جهات تدقيق

وفقًا لما كشفته الرابطة الصينية للمحاسبين القانونيين، فإن أسباب الإبلاغ عن التغييرات من جانب المكاتب اللاحقة تتمثل أساسًا في: 258 شركة بسبب تطور أعمال الشركة المدرجة أو متطلبات التدقيق؛ و126 شركة وفقًا للأحكام ذات الصلة مثل “إدارة اختيار مكاتب المحاسبة لتدقيق الشركات المملوكة للدولة والشركات المدرجة”؛ و178 شركة بسبب أن مدة تقديم خدمات التدقيق من جانب المكتب السابق كانت طويلة أو انتهى عقد التعيين؛ و22 شركة بسبب تغيير فريق التدقيق السابق إلى مكتب محاسبة؛ و5 شركات بسبب إحالة المكتب السابق إلى التحقيق؛ و3 شركات بسبب حظر المكتب السابق من مزاولة أعمال الخدمات المتعلقة بالأوراق المالية.

وجد المراسل بعد التمحيص أن الشركات المدرجة الخمس التي ترتبط سببها بإحالة المكتب السابق إلى التحقيق هي: 国民技术، 新宏泽، 美邦服饰، 航宇微،以及 飞信ل信.

أعلنت 国民技术 في ليلة 10 ديسمبر 2025، أنه نظرًا لأن مكتب المحاسبة الصيني داخل البر الرئيسي المقرر تجديد تعيينه لتدقيق عام 2025 — 中兴财光华会计师事务所 — قد تم تحاليله إلى التحقيق من قبل هيئة الأوراق المالية والتنظيمية الصينية بسبب أعمال تدقيق أخرى منفصلة، ولتجنب تأثير هذا الأمر على أعمال تدقيق الشركة لعام 2025، وبالاستناد إلى الوضع الفعلي لتطور أعمال الشركة ومتطلبات التدقيق، تقترح الشركة تغيير جهة تدقيق القوائم المالية والتدقيق الداخلي لتقرير 2025 داخل البر الرئيسي إلى 中审亚太会计师事务所، لمدة سنة.

بعد التمحيص، تبين أن من بين 640 شركة مدرجة التي تم تغيير مكاتب محاسبة تدقيقها، هناك 29 شركة أعلنت عن إشعارات التغيير في عام 2026 فقط؛ بل إن بعض الشركات غيّرت مكتب التدقيق في مارس 2026.

خذ مثال *ST宇顺: في ليلة 23 مارس، كشفت *ST宇顺 عن إعلان بشأن مقترح تغيير مكتب التدقيق. ويظهر في الإعلان أن الشركة كانت تخطط لتجديد تعيين 深圳正一会计师事务所（特殊普通合伙）كمؤسسة لتدقيق عام 2025، لكنها عدلت بسبب احتمال أن تشكل الرسوم المدفوعة له أكثر من 15% من دخل 正一 في ذلك العام، ما يؤثر على استقلاليته، فضلًا عن عدم إبرام عقد بعد. وتعتزم الشركة تعيين 深圳宣达会计师事务所（普通合伙）بدلًا عنه.

بعض الشركات المدرجة تغيّر جهات التدقيق بشكل متواصل

تغيير بعض الشركات المدرجة بشكل متواصل لجهات التدقيق أثار اهتمام السوق.

خذ مثال 仕净科技: في إعلان صدر في ليلة 26 فبراير، قالت الشركة إنها تلقت مؤخرًا “خطاب الاستقالة” الصادر عن 苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙） والمتعلق باستقالته من أعمال تدقيق التقارير المالية والتدقيق على الرقابة الداخلية للشركة لعام 2025. وبناءً على وضع أعمالها الخاص، ومتطلبات التطوير، واحتياجات أعمال التدقيق الشاملة، وبعد الأخذ في الاعتبار بشكل شامل الوضع الفعلي لإدارة وتشغيل الشركة، وبموجب “إدارة اختيار مكاتب المحاسبة لتدقيق الشركات المملوكة للدولة والشركات المدرجة”، تعتزم الشركة تعيين 山东舜天信诚 كمؤسسة تدقيق للتقارير المالية والتدقيق على الرقابة الداخلية للشركة لعام 2025. وقبل ذلك، كانت الشركة قد أعلنت أنه نظرًا لأن مكتب التدقيق المقرر تجديد تعيينه لعام 2025 — 中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） — لا يزال يتعاون مع لجنة تنظيم الأوراق المالية الصينية في التحقيق المتزامن بسبب مشاريع تدقيق أخرى منفصلة، ولأن ترتيبات تدقيق الموظفين والوقت لا تلبي متطلبات الشركة، ولتجنب تأثير هذا الأمر على التقدم في التدقيق، وبالاستناد إلى الوضع الفعلي لتطور أعمال الشركة ومتطلبات التدقيق، وبعد تقييم شامل ودراسة حذرة، تعتزم الشركة استئجار 苏亚金诚会计师事务所 لتولي أعمال تدقيق الشركة لعام 2025، لمدة سنة.

قال المحاسب القانوني المخضرم 刘志耕 لمراسل، إن تغيير جهات التدقيق بشكل متكرر يؤثر على الشركات المدرجة والمساهمين أساسًا من أربعة جوانب: أولًا، الإضرار بصورة الشركة. إن تغيير جهات التدقيق بشكل متكرر قد يؤدي إلى تفسيره من قبل السوق على أنه يوجد خلاف بين إدارة الشركة والمراجع السابق بشأن مسائل محاسبية وتدقيقية جوهرية، بل قد توجد شبهات “شراء آراء التدقيق”، ما يضر بصورة الشركة وموثوقيتها. ثانيًا، قد تكون هناك مشكلات في الحوكمة. كما قد يفسر السوق تغيير جهات التدقيق المتكرر على أنه عدم استقرار في الحوكمة أو وجود مشكلات مالية محتملة، ما قد يثير شكوك المستثمرين في حقيقة بيانات الشركة المالية؛ وبخاصة بالنسبة للشركات التي تحمل علامة *ST، إذا لم يتم تحديد جهة التدقيق حتى قرب تاريخ الإفصاح عن التقرير السنوي، فقد يؤدي ذلك إلى عدم إمكانية الإفصاح عن التقرير السنوي في الوقت المحدد، وتفعيل أحكام شطب القيد. ثالثًا، قد يؤدي ذلك إلى رفع مخاطر الأخطاء في التقارير المالية. يحتاج مكتب التدقيق الجديد إلى وقت للتعرف على أعمال الشركة ونظام الرقابة الداخلية، وإنجازه للتدقيق خلال فترة قصيرة قد يؤثر على جودة التدقيق ويزيد من مخاطر الأخطاء في التقارير المالية. رابعًا، قد يؤثر على ثقة المساهمين. وبخاصة عند تغيير جهة التدقيق قبيل لحظة الإفصاح عن التقرير السنوي، قد يؤثر ذلك على ثقة المستثمرين، مما يؤدي إلى تذبذب سعر السهم، والإضرار بمصالح المساهمين الصغار، وحتى قد يجعله خاضعًا للتركيز من قبل الجهات التنظيمية.

تغيير متكرر لجهات التدقيق أو مخاطر كامنة

قال 刘志耕 إن على الشركات المدرجة تغيير جهة التدقيق استنادًا إلى أسباب مبررة مثل تطور الأعمال أو التناوب بما يتوافق مع الامتثال. ويجب على المكتب اللاحق تقييم مخاطر المشروع بعناية، وضمان توفر موارد كافية وقدرات تأهيل ملائمة، وتجنب قبول مشاريع تتجاوز نطاق القدرة المهنية. ينبغي إيلاء أهمية للتواصل بين المكتبين السابق واللاحق؛ إذ يجب على المحاسب القانوني المسجل في المكتب اللاحق التواصل بشكل كافٍ مع المحاسب القانوني المسجل في المكتب السابق بشأن نزاهة الإدارة، والخلافات المحاسبية الجوهرية، ونواقص الرقابة الداخلية، ومسائل الاحتيال، وغيرها، وتسجيل ذلك في أوراق العمل. كما ينبغي التركيز على تدقيق أرصدة بداية الفترة، والحصول على أدلة كافية، وتقييم أثر أي أمور سابقة غير متعلقة برأي غير متحفظ/بدون تحفظ (إن وجدت)، وأثر آراء الاختلاف بين الطرفين الذين تم تدقيقهما بخصوص التدقيق خلال الفترة السابقة على هذه الفترة، وذلك لضمان اتساق سياسات المحاسبة ومنع استمرار الأخطاء. كما ينبغي تعزيز مراجعة الجودة، وتوزيع فرق مؤهلة، وتعزيز مراجعة الجودة داخل فريق المشروع، وتجنب عدم تنفيذ إجراءات التدقيق بشكل مناسب بسبب نقص الموارد.

قال بانغ ه لين، عضو لجنة خبراء اقتصاد الاتصالات وإعلام المعلومات في وزارة الصناعة وتكنولوجيا المعلومات، لمراسل إن تغيير مكاتب المحاسبة بشكل متكرر غالبًا ما يكون بسبب وجود خلاف بين الشركة المدرجة والمحاسب/مراجع التدقيق في المكتب السابق، وأن الخلاف عادة ما يكون بسبب وجود مخاطر لدى الشركة المدرجة في التشغيل والرقابة الداخلية. إن تغيير مكتب المحاسبة بشكل متكرر يعد غالبًا مؤشرًا مبكرًا لاندلاع مخاطر كبيرة لدى الشركة المدرجة. وبالنسبة للمساهمين، فهذا يعني أن الشركة قد تكون لديها مخاطر مخفية. وتحتاج الشركة المدرجة إلى القيام بعمل جيد في مجال التفسير حتى يفهم المساهمون الوضع الحقيقي.

قال 柏文喜، نائب رئيس الرابطة الصينية لرأس مال الشركات، لمراسل إن على جهة التدقيق الجديدة أن تحصل على وقت للتعرف على أعمال الشركة، ومن الصعب على المساهمين الحكم فيما إذا كان التغيير “تناوبًا طبيعيًا” أم أنه “شراء آراء تدقيق”. إن تغيير مكاتب التدقيق بشكل متكرر قد يعني وجود خلاف بين الإدارة والجهة السابقة.