As questões fiscais relacionadas com criptomoedas continuam a ser um ponto central na indústria. Um relatório intitulado “Inquérito Global de Tributação de Ativos de Criptomoedas 2024”, publicado pela PricewaterhouseCoopers (PwC) em 30 de abril de 2024, destaca que os Estados Unidos, a União Europeia e outras regiões implementaram novos requisitos de declaração fiscal para corretoras e intermediários de criptomoedas em 2023. Estas medidas foram concebidas para aumentar a transparência das informações fiscais relativas a ativos de criptomoedas.

Em junho de 2023, a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE) introduziu o 'Quadro de Reporte de Ativos de Criptomoeda' e revisou o Padrão Comum de Reporte para incluir novos produtos financeiros. Até 1 de dezembro de 2023, 54 jurisdições em todo o mundo concordaram em adotar este quadro, comprometendo-se a iniciar a troca automática de informações sobre transações de criptomoeda até 2027.

Então, quais são as práticas fiscais prevalecentes nos principais mercados de criptomoedas do mundo hoje? Este artigo, com base em informações disponíveis publicamente, oferece uma visão geral concisa do estado atual da tributação de criptomoedas nesses mercados-chave.

EUA

Nos EUA, as criptomoedas são classificadas como 'ativos' pelo IRS. Em 28 de junho de 2024, o Tesouro dos EUA e o IRS emitiram regulamentações finais que exigem que corretores de ativos digitais comecem a relatar as receitas totais de todas as vendas de ativos digitais para 2025 em 2026. Além disso, a partir de 2027, os corretores serão obrigados a relatar os detalhes da base tributária de certas vendas de ativos digitais feitas em 2026.

A Receita Federal atualizou o formulário 1099-DA em 9 de agosto de 2024. Os corretores de ativos digitais precisarão começar a enviar este formulário à Receita Federal a partir de 2025 para fornecer as informações fiscais necessárias.

Europa

Na UE, um caso de 2015 envolvendo o residente sueco David Hedqvis, que procurou trocar moeda fiduciária por BTC, moldou o quadro regulamentar fiscal para criptomoedas em muitas nações europeias.

O tribunal inferiu do caso do First National Bank of Chicago (C-172/96, EU:C:1998:354) que a troca de moeda fiduciária por BTC ou vice-versa constitui uma prestação de serviços tributável. No entanto, de acordo com as regulamentações de IVA da UE, os serviços de câmbio prestados estão isentos de IVA.

A tributação varia significativamente em diferentes países da UE para indivíduos que possuem criptomoedas.

Alemanha: As autoridades fiscais consideram as criptomoedas como 'ativos', e a renda proveniente da venda de criptomoedas é tributada como 'outras rendas'. Indivíduos que possuem criptomoedas por mais de um ano desfrutam de uma isenção fiscal de 600 euros sobre a renda obtida com a venda.

De acordo com um artigo da KPMG publicado em 21 de junho de 2022, a Alemanha divulgou uma circular de 24 páginas em 10 de maio de 2022, que esclareceu questões de tributação relacionadas às criptomoedas. Os indivíduos precisam pagar impostos sobre a renda da venda de criptomoedas e das atividades de mineração, staking e empréstimo.

Itália: A partir de 1 de janeiro de 2023, a negociação de Criptomoedas estará sujeita a um imposto sobre ganhos de capital de 26%, sem imposto sobre ganhos de capital até €2.000 por ano.

As trocas entre diferentes criptomoedas não criam eventos tributáveis.

De acordo com um artigo publicado pelo European Times em 5 de janeiro de 2023, essa mudança reflete a postura do governo italiano em relação às criptomoedas após a nova 'Lei Orçamentária', indicando uma regulamentação mais forte do mercado volátil.

Reino Unido: No Reino Unido, a autoridade fiscal classifica as criptomoedas como "ativos", e as transações estão sujeitas ao imposto sobre ganhos de capital (CGT) até 24%. De acordo com um relatório do The Block em 30 de dezembro de 2024, as criptomoedas obtidas através da mineração são consideradas rendimentos e estão sujeitas ao imposto de renda, assim como os salários pagos em criptomoedas.

África

Nigéria: Na Nigéria, o Ato Financeiro de 2023, em vigor a partir de 1 de setembro de 2023, ampliou o escopo de 'ativos' nos termos da Lei do Imposto sobre Ganhos de Capital para abranger 'ativos digitais', sujeitando-os a uma taxa de imposto de 10%.

Até setembro de 2024, o Serviço de Receitas Internas Federal da Nigéria havia apresentado uma proposta ao parlamento para cobrar um Imposto sobre Valor Agregado (IVA) de 7,5% sobre transações de criptomoedas.

América Latina

Brasil: No Brasil, de acordo com a Lei n.º 14754/2023 promulgada em 12 de dezembro de 2023, os residentes que possuem investimentos financeiros no exterior, incluindo ativos virtuais, são obrigados a pagar um imposto de renda de 15% a partir de 1 de janeiro de 2024. Este imposto é calculado mensalmente.

Ásia

Japão: No Japão, a Agência Nacional de Impostos trata criptomoedas como ‘propriedade’. A renda proveniente da negociação de criptomoedas é classificada como ‘renda diversa’ no imposto de renda pessoal, sujeita a taxas progressivas entre 5% e 45%.

De acordo com os requisitos de reforma financeira para o ano fiscal de 2025 publicados pela Agência de Serviços Financeiros do Japão, a seção 'Integração do Imposto de Renda Financeiro' do capítulo 'Alcançando o 'Plano de Dobro de Renda de Ativos' e 'Nação de Gestão de Ativos' aborda o tratamento fiscal das criptomoedas, sugerindo que o regime fiscal deve considerar se as criptomoedas são ativos financeiros publicamente investidos.

Um relatório do Japan News em 15 de dezembro de 2024 mencionou que a Agência de Serviços Financeiros do Japão está discutindo transações seguras de criptomoedas com especialistas e considerando emendas à Lei de Serviços de Pagamento e à Lei de Instrumentos Financeiros e Bolsas. Se as criptomoedas forem reconhecidas como ativos financeiros, o regime tributário pode ser reconsiderado, potencialmente reduzindo a taxa de imposto.

Coreia do Sul: A Coreia adiou a implementação do imposto sobre ganhos de capital com criptomoedas de 2025 para 2027, indicando uma abordagem cautelosa à regulamentação de criptomoedas.

Singapura: A Autoridade Tributária de Singapura considera o uso de Tokens Digitais como meio de troca como criando dois eventos tributáveis: o ato de comprar Tokens Digitais e o comportamento de consumo de usar Tokens Digitais para trocar por outros bens e serviços.

No entanto, de acordo com o guia fiscal eletrónico da Autoridade Tributária, a partir de 1 de janeiro de 2020, o uso de Tokens Digitais para comprar bens ou serviços já não está sujeito a Imposto sobre Bens e Serviços (GST).

Singapura não cobra imposto sobre ganhos de capital, portanto, os lucros provenientes da negociação de criptomoedas por empresas e indivíduos não são tributados.

Indonésia: Desde maio de 2022, a prestação de serviços de transação de criptomoedas na Indonésia atrai o imposto sobre valor acrescentado, enquanto o rendimento de investimentos em criptomoedas corporativas ou pessoais incorre numa taxa mínima de imposto sobre o rendimento de 0,1%.

Hong Kong, China: Em 27 de março de 2020, o Departamento de Receitas Internas de Hong Kong publicou a Nota de Interpretação e Prática nº 39 sobre Imposto sobre Lucros para a Economia Digital, E-commerce e Ativos Digitais, discutindo a direção de implementação do imposto para ativos digitais (incluindo criptomoedas e tokens digitais, mas excluindo ativos ou atividades classificados como “valores mobiliários”).

Entre eles, se os ativos digitais obtidos (incluindo comprados através de ICO ou plataforma de negociação) forem usados para investimento a longo prazo, quaisquer lucros provenientes da disposição não estarão sujeitos a imposto sobre lucros.

A KPMG divulgou uma análise em 5 de abril de 2020, afirmando que, de acordo com a Seção 14 da Lei Tributária de Hong Kong, os lucros provenientes de ativos digitais adquiridos por meio de ICOs estão sujeitos a imposto sobre lucros, a menos que se apliquem isenções fiscais específicas.

Se os funcionários da indústria de ativos digitais recebem seus salários em criptomoedas, as disposições fiscais relevantes para salários em Hong Kong se aplicam, e tal rendimento é declarado com base no valor de mercado das criptomoedas.

Um relatório de notícias da Boomberge em 28 de outubro de 2024 sugeriu que o governo de Hong Kong propôs expandir as políticas de isenção de impostos para ativos digitais como criptomoedas.

Em 28 de novembro de 2024, a Reuters informou que Hong Kong planeia isentar fundos de cobertura, fundos de private equity e alguns escritórios familiares de impostos sobre ganhos de investimento em criptomoedas e outros ativos alternativos, com o objetivo de aumentar o apelo de Hong Kong como um hub de gestão de património.

Embora muitos países e regiões tenham começado a tributar criptomoedas, existe uma variação significativa na forma como são tributadas.

As práticas fiscais existentes envolvem principalmente imposto sobre ganhos de capital, imposto sobre o rendimento e imposto sobre o valor acrescentado, visando indivíduos, empresas e corretores digitais que detêm ou utilizam criptomoedas.

Na maioria dos lugares, as criptomoedas são tratadas como “propriedade” ou “ativos”, e o ato de vendê-las para obter renda é o principal evento tributável. Países com altos impostos geralmente têm altas taxas de imposto sobre atividades relacionadas a criptomoedas.

Nas regiões onde os Tokens Digitais são usados como meio de transação e para funções de pagamento, o ato de usar Tokens Digitais para pagar por bens e serviços também é um evento tributável, semelhante ao uso de moeda fiduciária.

Alguns países ou regiões também incluem rendimentos de ativos de cripto obtidos através de mineração e ativos empenhados na cadeia como sujeitos a imposto sobre o rendimento. No entanto, continua a ser discutido se essas atividades na cadeia requerem imposto sobre o rendimento com base no rendimento. Por um lado, na cadeia do mecanismo PoW, os ativos obtidos pelo comportamento de mineração são essencialmente um incentivo, enquanto na cadeia do mecanismo PoS, os rendimentos de empenho são essencialmente para encorajar mais validadores a participar, a fim de manter a segurança da rede blockchain; Por outro lado, comportamentos na cadeia já têm mecanismos de consumo correspondentes, como Taxa de Gás na Ethereum. Em essência, tais comportamentos na cadeia não devem ser taxados duas vezes no mundo real.

No entanto, no que diz respeito ao comportamento de mineração, se olharmos para a necessidade de economizar energia e reduzir as perdas de energia no mundo real, podem ser aplicados impostos de economia de energia, mas não são tributados sobre a renda.

No geral, na prática existente, o caminho da tributação para os ativos de cripto não pode ser considerado muito claro, e a definição das ideias de tributação basicamente carece de consideração das necessidades para construir um mundo descentralizado em Web3.

Mas o que é certo é que a cobrança de imposto sobre valor agregado ou imposto comercial aos corretores digitais que fornecem serviços de ativos de cripto e a tributação das transações de moeda fiduciária entre ativos de cripto e o mundo real, ou mesmo as transações com Stablecoins, são benéficas para o mundo real e a descentralização nesta fase. A configuração fiscal para o desenvolvimento equilibrado do mundo. Quanto a muitos comportamentos on-chain, como trocas entre vários ativos de cripto e transferências de contas de carteira, os cenários tributáveis só podem ser explorados quando os ativos de cripto são amplamente utilizados no mundo real.

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